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税收实务专科山大20年考试复习题库及部分答案不是完整答案

一、计算题（80分）

1、某生产企业2014年有关经营活动如下

（1）取得产品销售收入2800万元，

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款100万元，

增值税17万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费3万元；

（3）转让一项商标所有权，取得收入60万元；

（4）让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入200万元；

（5）取得国债利息20万元；

（6）当年主营业务成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120

万元，财务费用20万元，管理费用200万元（其中，业务招待费50万元），销售费用

300万元（其中，广告费300万元），全年营业外支出40万元（其中，通过政府部门

对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元）；

（7）支付工资总额230万元（税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资

薪金支出）；

（8）向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，

发生了7.8万元职工教育经费；根据以上事实，请计算该企业2014年应纳的企业所得

税（务必分项、分步骤说明、计算）。

学生答案：

答案：（1）利润总额=（2800+117+60+200+20）-（2200+130+120+20+200+300+40）

=487

（2）纳税调增事项：

①国债利息免税，调减应纳税所得额20万元；

②业务招待费

业务招待费发生额的60%为30万元

税前扣除限额=(2800+200)×5‰=15(万元)

由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰，因此在计算应纳税所得额时按照

15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35

万元做纳税调增处理。

③广告费

广告费的扣除限额=(2800+200)×15%=450(万元)

由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。

④公益性捐赠

公益性捐赠扣除限额=487×12%=58.44(万元)

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该企业通过政府部门对灾区捐款20万元小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需调整。

⑤直接对私立小学捐款10万元，不属于公益性捐赠，需要调增应纳税所得额10万元；

⑥违反政府规定被工商局罚款2万元，不得税前扣除，需要调增应纳税所得额2万元

⑦工资支出

经税务机关认定，该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，

因此无须进行纳税调整。

⑧职工工会经费、职工福利费和职工教育经费

税前准予扣除的职工工会经费限额=230×2%=4.6(万元)

该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无

需进行纳税调整。

税前准予扣除的职工福利费限额=230×14%=32.2(万元)

该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税

调整。

税前准予扣除的职工教育经费限额=230×2.5%=5.75(万元)

该企业实际发生了7.8万元职工教育经费，超过限额，超过部分2.05万元需要进行纳税调

增;同时可以无限期向以后年度结转。

（3）应纳税所得额=利润总额±调整项目=487-20+35+10+2+2.05=516.05万元

（4）应纳所得税=516*25%=129.0125万元

2、中国公民张某2014年取得的各项收入如下：

（1）每月从单位领取工资、薪金6500元；

（2）1~5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。

（3）将自己所著的一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元

（4）取得国债利息收入3000元。

（5）取得保险赔款25000元。

（6）取得一年期定期存款利息6000元。计算张某2014年全年应纳个人所得税。

附

税收实务专科山大2