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关于公立医院内部控制建设的思考和建议

关于公立医院内部控制建设的思考和建议

摘要：医院内部控制建设是加强医院管理的重要抓手，建立起一套完

善的内部控制体系，对降低公立医院的经营风险，推进公立医院的开展都有非常重要的作用。

本文对当前公立医院内部控制建设存在的问题进行剖析，并提出改良措施和建议。

关键词：公立医院内部控制思考建议

随着我国公立医院改革的快速推进，国家出台了一系列医改政策措施，如去年的?国务院办

公厅关于城市公立医院综合改革试点的指导意见?等文件，将会促使公立医院内部管理体系

发生一系列重大变化。推进公立医院改革试点是一项系统工程，而其中医院内部控制建设是

加强医院全面经济管理的重要抓手。建立起一套完善的内部控制体系，对降低公立医院的经

营风险，推进公立医院的开展都有非常重要的作用。而从2021年起开始实施的?行政事业单

位内部控制标准?，为解决当前公立医院内部控制存在的问题提供了重要指引和机遇。公立

医院应当深刻领会和准确把握内控标准的精神实质，将内控标准体系的内在要求全面融入到

医院的体系之中。笔者作为一名大型公立医院的总会计师，就目前公立医院内部控制建设中

存在的问题进行剖析。

一、目前公立医院内控建设中存在的主要问题

内控建设的主责部门不清晰

根据?标准?第十三条规定：“单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部

门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采

购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。〞当前公立医院逐步开始推进内部

控制建设工作，多数医院由单位领导组成了专门管理小组，专门负责管理内部控制相关工作

的开展。但在具体工作开展时，内部控制建设牵头部门或者职能部门不明确。

内部控制评价的具体职能部门不明确

根据?标准?第六十三条规定：“单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的

有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。〞目前，由于公立医院内部控制建设尚

处于初期阶段，大多数医院尚未开展内部控制自我评价，因此内部控制自我评价的主责部门

尚不明确，对相关评价人员的有针对性的培训亦无法开展。内部控制评价主责部门不明确或

内控评价人员专业能力有限，将导致未来的医院内部控制监督与评价工作难落地，内部控制

效果也会大打折扣。

关键岗位轮换机制不健全

根据?标准?第十五条规定：“单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮

岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。〞公立医院在关键岗位的轮

岗机制方面存在着明显缺乏。虽然大多数公立医院对院领导任期有比拟工程管理流程中的关

键岗位尚不明确，也没有对这些岗位员工设置定期轮岗或强制休假等机制，不利于健全内控

机制和长效预防机制，不利于廉政风险的防范。

全面预算管理有待加强

预算业务控制是整个行政事业单位内部控制的起点和根底。?标准?指出，单位应当建立全

过程预算绩效管理机制，预算业务对内控具有重要作用，只有预算编制科学有效，其他业务

控制才能有效，内控才能正常运行，才能表达出内控的牵制性和流程化特点。目前，绝大多

数公立医院已建立预算管理机制，通过预算控制医院各项业务，但在预算的编制和执行过程

中，公立医院普遍存在各项预算编制责任部门不明晰、预算编制口径不科学、预算执行监控

不严格等问题。

执行内控本钱增加，制约其开展完善

保障内部控制体系正常运行需要建立一套严密完善的控制程序，但同时也相应会产生一定

的运行本钱。医院管理层往往认为一些“小洞〞无足轻重，不愿意投入很多的精力、物力、

财力，比方一些医院没有足够人力定期对医院财产盘点，以致资产存量不实、账实不符、责

任不清。这样虽然降低了单位本钱，但殊不知“小洞不补，大洞吃苦〞，亦使内控建设受到

一定的制约。古语就有“曲突徙薪无恩泽，焦头烂额上为客〞的故事，内控必须从源头上预

防风险。

内审机构力量薄弱，审计监督力度缺乏

是否建立了独立的内部审计，一直被视为内部控制环境是否完善的重要标志。公立医院在

内部审计这方面相当薄弱，成为制约内控建设的重要因素。很多公立医院的内审机构普遍就

1-2人，人员素质也不高，而内审机构人员需具备金融、市场、法律、消息等多方面的知识，

这也就造成公立医院的内审机构没有能力有效地对内部控制制度进行评价。

对内控健全性和有效性的外部监督检查缺乏

目前，对公立医院实施外部监督检查的主要力量是财政部门、审计机关、纪检监察部门或

者业务主管部门，主要侧重于对医院使