加强行政单位暂存款科目会计核算的建议.pdfVIP

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2008-5-3011:1杨芝萌【大中小】【打印】【我要纠错】

加强行政单位“暂存款”科目核算是财务管理的一个重要组成部分，也是防止、避免单位产生腐败现象的一项重要措施。

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加强行政单位暂存款科目会计核算的建议

2008-5-3011:1杨芝萌【大中小】【打印】【我要纠错】

加强行政单位“暂存款”科目核算是财务管理的一个重要组成部分，也是防止、避免单位

产生腐败现象的一项重要措施。

行政单位“暂存款”科目，在会计制度中已明确规定，“本科目核算行政单位发生的临时

性暂存、应付等待结算款项”。也就是说“暂存款”核算的内容有三个特点：一是资金来源性

质尚未确定，二是资金是临时性，三是不能作为单位经费收支核算。然而笔者发现，当前一

些行政事业单位在实际操作中还存在不少问题，时有违背以上原则的情况发生。因此，笔者

就如何规范管理“暂存款”科目核算提出一些建议。

一、目前行政单位“暂存款”科目核算存在的问题

1.部分单位的其他收入如房屋出租费、劳务费、手续费、银行存款利息不按规定纳入“其

他收入”会计科目核算，而任意放在“暂存款：中核算。

2.在实际工作中经常会遇到上级部门对下级部门给予经费上的支持或者拨给某个项目

的补助和配套经费情况，但因行政单位会计制度中没有“上级补助收入”科目，只在“其他收

入”科目中作了简单述说，即：“包括其他来源形成的收入”。因此，笔者认为按照资金的来

源、性质，这部分资金应纳入“其他收入”科目核算。但是，少数财会人员对此理解不深，认

为这部分资金没有对应科目，就采用在“暂存款”这个科目中进行核算。

3.少数单位在执行考勤制度和病事假规定时，把应扣发的个人工资和奖金，全额列入经

费支出，然后由单位提取扣发部分，纳入“暂存款”。

4.对部分单位联合出差或者相连的项目支出（如合用水电费等），主办单位已凭票作全

额支出，而主办单位在收回其他单位分担的经费时，不按规定冲销原经费支出，而是将收回

部分经费列入“暂存款”处理。

二、原因分析

1.会计集中核算的内容不到位。目前行政单位实行会计集中核算各地做法不一，如桐庐

县把单位财务会计核算分为两部分，其中预算内