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电线电缆行业所得税管理指南

第一部分行业现状及特点

一、行业现状

电线电缆行业是指以铜、乙丙橡皮、氯丁橡皮PVC塑料及其他辅助材料生产而成，按照《国民经济行业分类》大类码为39：“电气机械及器材制造业”小类码为3931“电线电缆制造业“（以下简称：电线电缆），由于受铜价等原料价格上涨等因素影响，目前整个行业不景气，企业效益处于微利状态，企业经营困难。

二、行业特点

电线电缆行业主要有以下特点：

1、加工企业规模大，产品品种多。电线电缆在人们生产、生活中普遍使用，尤其国家经济建设中，各类机场、码头、飞机、船舶基础建设工程中，广泛大量使用，企业每份订单的电线电缆的数量、价格都较大。因此，这就要求企业具有大订单生产能力，往往电线电缆制造企业规模都较大，年产值上亿元；同时电线电缆的品种也较多，有裸电线、绕组线、电力电缆、通信电缆和通信光缆、电气装备用电线电缆等。

2、技术装备落后，产品质量不稳。除极少数大型电线电缆企业拥有比较先进的设备外，绝大多数企业设备简陋，整体技术装备水平非常落后。所以生产出来的产品质量十分不稳定。往往每条生产线每年产生一定量的次品，少数有次品重复生产设备、技术，大部分企业无此能力，因而一般有一定量的下脚料销售。

3、主要原材料

电线电缆企业主要原料是铜及电缆料。铜为最主要原材料，一般占产品成本80%左右，主要从铜拉丝企业购入指定规格、型号铜线，有技术能力的，自己购入原铜线，按生产需要进行拉丝。电缆料一般占产品成本10%左右，主要有乙丙橡皮、氯丁橡皮、PVC塑料等，主要从电缆材料生产企业购进。

4、工艺流程

（1）电线电缆生产工艺流程

本流程以企业生产的CHEFP82/SA2*2*1.0mm21000m船用电力电缆，进行测算。

铜杆拉制导体绞制挤包乙丙橡皮橡皮硫化

铜杆拉制

导体绞制

挤包

乙丙橡皮

橡皮硫化

绝缘线芯

火花试验

配线印字

两芯对绞

对线编织屏蔽

屏蔽对线成缆

绕包

挤包氯丁橡皮内护

橡皮硫化

翻缸

护套

编织铠装

印字

电工用

铜杆

检验

包装

入库

5、分批式生产

由于电缆企业一般按订单要求生产，每批电缆生产之前都订有合同，予收购货方订金，然后，根据合同，采购原材料，分批组织车间生产。

三、行业管理现状

1、电线电缆行业管理薄弱，规模企业分布不尽合理。目前分局辖区有电线电缆企业30户，年产值上亿元企业6户，产值5000万-1亿元6户，产值低于5000万18户，大部分企业正处于起步阶段，行业的管理尚处于起步阶段，利用协会加强行业管理的措施还不到位，对生产和流通领域的产品质量缺乏应有的监督和管理,致使不少质量低劣的产品进入市场,严重侵害了消费者的利益。目前由于国内市场铜价不稳定，已经造成电线电缆企业原材料的价格上扬，企业过分集中，势必造成原料供应半径扩大，从而直接造成生产成本上升，不利于行业的发展。

2、企业管理水平低，财务核算不规范。由电线电缆企业设备简单，技术含量低，属劳动密集型企业，大部分企业规模不大，“家庭式”工厂较多，管理也多为“家庭式”，规模较大的企业设有专职财务人员，而近三分之二的小企业，财务人员多为聘请的兼职会计，财务核算水平低，没有严格的内部控管制度，影响纳税的准确度。

3、一部分电缆销售对象主要是民用电缆市场，税收管理难度大。由于大部分企业都附带生产民用电缆，主要销售对象是民用电缆市场，这部分销售一般不需要开具发票，税收管理难度大，就目前税务部门手段而言，尚不能有效控管。

第二部分电线电缆行业涉税风险点

一、原料采购环节

电线电缆企业，配套生产厂家较多，一些规模小的供货企业由于规模小、无建帐能力，不能被税务机关认定为一般纳税人，电线电缆企业为减少税收负担，必须取得17%的进项，这些规模小的供货企业，采取违法手段，从第三方取得专用发票；企业日常经营过程中发生的管理费、招待费等，从商场、超市取得违规取得专用发票入帐以办公用品名义抵扣。

二、生产领用环节

由于电线电缆企业中小规模居多，“家庭式”管理方式的工厂较多，财务核算水平低，材料入库时，凭购货发票开具时间制作“入库单”；领用时，没有严格的领用手续，月底估记库存量，倒推算出本月生产消耗量；成本核算上，一般不核算在产品、产成品，帐实不符的现象较多。

三、产品生产环节

不核算在产品、产成品，仓库与车间混为一体，产成品明细帐记载不详细，一般没有车间核算员。生产记录也不按照会计核算资料要求保存，如每个班次产品生产记录、计件或计时工资结算单等，税务管理难度大。

四、产品销售环节

（1）产品销售不入帐，帐外经营现象居多。购买者索要发票就入账，不要发票就不作销售处理，这是目前存在的共性问题。生产的产品有的是用于个体造船厂、装修材料或建筑方面，销售对象很多是个人或非增值税纳税人，增值税链条在此环节脱节，销售时现金交易