【《康美药业财务造假案例分析》12000字（论文）】 .pdf

康美药业财务造假案例分析

1绪论1

1.1研究的背景及意义1

1.1.1研究背景1

1.1.2研究意义1

1.2国内外研究现状1

1.2.1国外研究现状1

1.2.2国内研究现状2

1.2.3文献述评2

1.3研究内容及研究方法2

1.3.1研究内容2

1.3.2研究方法3

2财务造假的概念、现状及特征3

2.1财务造假的不既念3

2.2财务造假的现状3

2.3财务造假的特征4

3康美药业财务造假案例介绍4

3.1康美药业公司概况4

3.2康美药业财务造假事件回顾4

3.3康美药业财务造假手段5

3.3.1虚增营业收入和营业利润5

3.3.2虚增货币资金和固定资产5

3.3.3关联方账户买卖公司股票6

4康美药业财务造假成因分析7

4.1公司内部控制不完善7

4.1.1独立董事置不合理7

4.1.2监事会缺少独立性8

4.1.3管理层道德素养低下8

4.2外部监管不力9

4.2.1违法成本低9

4.2.2资本市场监管乏力9

4.2.3会计师事务所审计失败10

5防范上市公司财务造假的对策建议10

5.1完善公司内部控制10

5.1.1合理置独立董事10

5.1.2完善监事会制度11

5.1.3强化管理层道德修养建11

5.2加强外部监管12

5.2.1提高财务造假惩罚力度12

5.2.2加强外部监管机构的监督作用12

5.2.3加强审计行业的审计质量13

6结论13

参考文献14

1绪论

1.1研究的背景及意义

1.1.1研究背景

随着我国经济高速发展，资本市场蒸蒸日上，参与的社会群体也越来越多。

为了不被市场淘汰，许多上市公司通过转型或创新等方式使企业能够持续经营。

但由于利益诱惑，达到盈利要求，避免因业绩亏损而退市，上市公司财务造假事

件频繁发生。例如欣泰电气、康华农业、昆明机床、佳电股份等国内知名企业。

财务造假行为不仅严重地破坏了资本市场的稳定秩序，使投资者遭受财产损失，

同时也沉重地打击了投资者的信心，引发社会信任危机。为了遏制这些造假行为，

营造一个公平的资本市场竞争环境,2019年12月28日全国人大常委会对修订后

的《中华人民共和国证券法》进行了审议。此次修订将从2020年3月1日开始

实施，修订后的《中华人民共和国证券法》进一步完善了证券市场的基础制度，

贯彻了证券市场全面深化改革的各项任务，有效的防范资本市场风险，对建一

个透明开放、有秩序、有活力的资本市场，具有十分重要的意义。尽管从某种程

度上说，政府出台的法规制度为投资者的利益提供了保障，但由于资本市场的不

断发展壮大，制度依然可能存在缺陷，难免会出现投资者无法弥补损失的情况，

这严重地破环了我国资本市场的健康发展。因此，针对财务造假问题，不但要加

强对造假行为的惩罚力度，及时弥补制度漏洞，还要对造假的成因和手段进行探

讨，提前做好预范工作。

1.1.2研究意义

尽管我国的资本市场与西方发达国家相比还存在较大差距，但是近十年来，

随着国民经济的持续稳定发展，我国资本市场已经进入了一个蓬勃发展的新时

期。与此同时，越来越多的债权人、投资者和政府监管机构等利益相关群体也开

始关注资本市场持续健康发展的问题。康美药业财务造假案例性质恶劣，所涉及

的金额创下记录，并且具有一定的代表性和时效性。本文在财务造假现象屡见不

鲜的背景下，对上市公司财务造假现象进行分析，有助于相关工作者更好地了解

我国上市公司财务造假现状和发展趋势，并致力于相关财务法律制度的完善。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

Joseph(2014)等研究发现，由于上市公司高层管理人员的综合素质对企业价

值文化有重要影响，而好的企业价值文化又可以削弱企