促进科技创新个人所得税优惠政策介绍.pptx

促进科技创新个人所得税优惠政策介绍

2023年9月14日

1科技成果转化

2创业投资和天使投资

3高新技术企业转增股本

非货币性资产投资

课程内容

3

·纳税义务发生时间：通常为取得所得时

·个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税

所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

1.科研机构、高等学校转化职务科技成果递延纳税

2.高新技术企业转化科技成果分期缴税

3.个人以技术成果投资入股递延纳税

4.科技人员取得科技成果转化现金奖励减半计算

第一部分科技成果转化

现金奖励

股权奖励

自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或

出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时

,暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出

资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。

1.科研机构、高等学校转化职务科技成果递延纳税

适用范围：享受优惠政策的科技人员必须是科研机构和高等学校的在编正式职工。

·按照“利息、股息、红利所得”缴纳个税

·暂不缴纳个税

取得股权

网上受理路径：

登录自然人电子税务局(扣缴端)“首页”→【优惠备案】→【科技成果转化备案】→【添加】,在弹出的备案信息填写界面录入申请人员的具体备案信息。

办理方式：将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等

学校或者获奖人员，应在授(获)奖的次月15日内向主管税务机关备案，报送《科技成果转化暂不征收个人所得税备案表》。技术成果价值评估报告、股权奖励文件及其他证明材料由奖励单位留存备查。

1.科研机构、高等学校转化职务科技成果递延纳税

自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的

股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

符合上述所得的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率

表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入×适用税率一速算扣除数

*如果高新技术企业符合财税〔2016〕101号文件规定的条件，也可选择按财税〔2016〕101号文件享受递延纳税优惠政策。

2.高新技术企业转化科技成果分期缴税

·技术人员转让奖励的股权(含奖励股权孳生的送、转股)并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清

的税款。

2.高新技术企业转化科技成果分期缴税

转让股权

取得股权

2.高新技术企业转化科技成果分期缴税

高新技术

企业

相关技术人员

2.高新技术企业转化科技成果分期缴税

初次备案

网上受理路径：

登录自然人电子税务局(扣缴端)“首页”→【优惠备案】→【分期

缴纳备案】→【添加】,在【分期备案类别】中选择“股权奖励个人所得税分期缴纳备案表”,录入扣缴单位基本情况后，点击【添加】录入申请人员的具体备案信息。

2.高新技术企业转化科技成果分期缴税

申报表填写

企业在填写《个人所得税扣缴申报表》时，应将纳税人取得股权奖励情况单独填列，并在“备注”栏中注明“股权奖励”字样。

及时扣缴

纳税人在分期缴税期间取得分红或转让股权的，企业应及时代扣股权奖励或转增股本尚未缴清的个人所得税，并于次月15日内向主管税务机关申报纳税。

2.高新技术企业转化科技成果分期缴税

个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票

(权)的，可选择继续按非货币性资产投资有关税收政策执行，也可选择适

用递延纳税优惠政策。

选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股

当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原

值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

3.个人以技术成果投资入股递延纳税

技术成果投资入股概念

技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业

股票(权)的行为。

技术成果投资入股，实质是转让技术成果和以转让所得再进行投资两笔经济业务同

时发生。对于转让技术成果这一环节，个人应当按照“财产转让所得”项目计算纳

税。

技术成果的范围

技术成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。