高新技术、研发费用加计扣除优惠政策专题.pptxVIP

企税大讲堂——

高新技术企业、研发费用加计扣除

优惠政策

里司曼√

山高新技术企业优惠政策

研发费用加计扣除优惠政策

申报表填写及留存备查资料

目录

01高新技术企业优惠政策

PARTONE

《科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法〉》的通知(国科发火〔2016〕

32号)第十一条认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

(一)企业申请认定时须注册成立一年以上；

(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权

的所有权；

(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总

额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(七)企业创新能力评价应达到相应要求；

(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

高新技术企业的认定条件

项目

销售收入范围

比例要求

近三个会计年度的研发费用加总÷近三个会计年度

销售收入加总

最近一年销售收入≤5000万

≥5%

5,000万元最近一年销售收入≤2亿元

≥4%

最近一年销售收入2亿元

≥3%

《科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定

管理工作指引》》的通知(国科发火〔2016〕195号):

研发费用=内部研发费用+委托外部研发费用

销售收入=主营业务收入+其他业务收入

【关注点1】

近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例要求：

1.委托外部研究开发费用按

照实际发生额的80%计入。

2.境内研发费用占全部研究开

发费用的比例不低于60%。

高新技术企业的认定条件

【关注点2】科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

【关注点3】

近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%:

高新技术产品(服务)收入=产品(服务)收入+技术性收入

总收入=收入总额-不征税收入

◆收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定计算。

◆收入总额包括：(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。

1.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法〉》的通知(国科发火〔2016〕32号)

2.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉》的通知(国科发火〔2016〕195号)

3.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)

4.《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)

5.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)

6.《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部税务总局科技部公告2022年第28号)

针对高新技术企业的主要企业所得税优惠政策

优惠税率

延长亏损弥补年限

享受时间

国家需要重点

当年具备高新技术企业资

扶持的高新技

格的企业，其具备资格年

预缴享受、

术企业，减按

15%的税率

度之前5个年度发生的尚未

弥补完的亏损，准予结转

汇缴享受

征收企业所得

以后年度弥补，最长结转

税。

年限由5年延长至10年。

高新技术企业资格认定渠道：通过“广东省科技业务管理阳光政务平台”办理。

针对高新技术企业的

主要企业所得税优惠政策

针对高新技术企业的主要企业所得税优惠政策

针对高新技术企业的主要企业所得税优惠政策

(一)高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

1.高新技术企业享受优惠政策期间(申报优惠年度)也需符合认定条件：

1科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

2近一年高新