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国开《审计案例分析》完整版参考答案

无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被

审计单位的前期调查内容是相同的。会计师事务所无法胜

任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘

请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。为保证审

计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进

行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。如

果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额

进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程

度和规模大小，都应制定审计计划。注册会计师审计小规

模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水

平，并可根据实际情况适当简化审计计划。注册会计师在

审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序

的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。在主

营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；

测试完整性目标时，起点应是相关明细账。如何以恰

当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能

在何处发生错误。对完整性“”这一目标而言，审计人员通常只在

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内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决

于潜在的控制弱点的性质。对主营业务收入项目实施截止

测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录

归属期是否正确；

应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提

前至本期。如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审

计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。审

计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有

多少应收账款属于无法收回的。案例一属于首次接受委托

审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪

些？根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正

确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出下述哪些步骤属于

总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。A注

册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审

计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）了解被审计单位的内部控制；

（3）执行分析性复核程序；

（4）考虑审计风险；

（5）初步评价重要性水平；

（6）对重要认定制定初步审计策略；

（7）确定检查风险及设计实质性程序；

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（8）进行控制测试及评估控制风险。在销售循环中为

何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现

和防止？注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收

账款明细账时，发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细

账有借方余额*****元，经查证有关凭证，这是20×8年B公司向

A公司购买木料的货款。要求：说明应收账款“——B公司”明细

账可能存在的问题，并提出审计意见。审计人员甲和乙对

A公司20×9年度财务报表进行审计。该公司20×9年度未发生

购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提

供的未经审计的20×9年度合并财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按

期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款／坏账准备：*****／52.77应收账款账龄分析，（20×9

年年末余额）见表1.表1应收账款账龄分析表单位：万元账龄年

初数年末数1年以内***-*****51-2年***-*****2-3年***-*****3

年以上***-*****合计***-*****53（2）主营业务收入和主营业务成

本项目附注（见表2）：主营业务收入／主营业务成本：20×9年

度发生额*****／*****表2主营业务收入和主营业务成本表单位：

万元品名主营业务收入主营业务成本20×8年发生额20×9年发

生额20×8年发生额20×9年发生额X产品***-********-