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BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用

随着全球化进程的加快，企业间的涉外交易日益频繁，涉外税收转让定价管理问题也日益突出。为解决这一问题，国际社会相继出台了一系列税收政策和指导原则，其中最具影响力和指导性的就是BEPS（基地侵蚀和利润转移）行动计划。BEPS行动计划包括15项行动计划，旨在推动全球范围内改善税收制度，防止企业通过将利润转移到低税率地区以规避税收的行为。在我国，涉外企业税收转让定价管理一直是税务管理的难点和热点问题，本文将围绕BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用展开讨论。

一、BEPS行动计划及其背景

BEPS行动计划由OECD（经济合作与发展组织）于2013年发起，是对全球范围内税收规则的重大修订。其背景是随着全球化进程的加速，跨国企业利用税收政策漏洞，通过在不同国家之间转移利润，从而规避税收，严重影响了各国税收公平和税基稳定。为解决这一问题，OECD提出了BEPS行动计划，旨在通过修订税收规则和政策，防止利润转移和避税行为，从而实现全球范围内的税收公平和税基稳定。

BEPS行动计划包括15项行动计划，涵盖了利润转移风险的识别、创造宏观经济条件的监控、数字经济税收问题的解决等多个方面。最具有指导性和影响力的是第13项行动计划——国际涉外关联方交易的信息披露与文件申报。该行动计划要求企业就其在不同国家的关联方交易进行详细的信息披露和文件申报，以便税务机关对其涉外关联方交易进行审查和监管，防止利润转移和避税行为。

二、我国涉外企业税收转让定价管理现状及存在的问题

我国涉外企业税收转让定价管理一直是税务管理的难点和热点问题。涉外企业在进行国际涉外关联方交易时往往存在以下问题：

（一）转移定价风险大：一些跨国企业通过在不同国家之间转移利润，从而规避税收，严重影响了我国税收公平和税基稳定。企业在涉外关联方交易中往往通过虚构成本、低估销售价格等手段转移利润，从而减少所得税的负担。

（二）缺乏信息披露与文件申报：我国涉外企业在进行涉外关联方交易时，缺乏对其涉外关联方交易进行详细的信息披露和文件申报，使得税务机关难以对其进行审查和监管，容易发生利润转移和避税行为。

（三）缺乏国际税收合规意识：一些涉外企业对国际税收规则和政策缺乏了解和意识，容易陷入利润转移和避税行为。

以上问题严重影响了我国税收公平和税基稳定，因此急需制定相应的政策和措施，加强对涉外企业税收转让定价管理的监管和管理。

在我国涉外企业税收转让定价管理中，BEPS行动计划具有重要的指导意义和应用价值，主要体现在以下几个方面：

（一）深化涉外企业税收转让定价管理监管

（二）强化企业国际税收合规意识

BEPS行动计划要求企业在涉外关联方交易中遵守国际税收规则和政策，禁止任何形式的利润转移和避税行为。我国税务管理机关可加强对涉外企业的宣传和培训，提高涉外企业对国际税收规则和政策的认识和意识，强化企业国际税收合规意识，引导企业规范开展涉外关联方交易，防止利润转移和避税行为。

BEPS行动计划的实施要求各国税务机关建立现代化的税收管理体系，提高对涉外企业税收转让定价管理的监管能力，加强对涉外企业的审查和监管。我国税务管理机关可借鉴BEPS行动计划的相关原则和做法，提升对涉外企业税收转让定价管理的监管能力，强化对跨国企业涉外关联方交易的审查和监管，加大对利润转移和避税行为的打击力度。

四、建议和展望

（三）提高税务机关对涉外企业税收转让定价管理的监管能力，加强对涉外企业的审查和监管，加大对利润转移和避税行为的打击力度。

展望未来，随着我国对涉外企业税收转让定价管理监管力度的不断加强，相信我国税收转让定价管理将逐步规范和完善，进一步提升税收公平和税基稳定。希望我国能够进一步加强与国际社会的合作与交流，共同推动全球范围内的税收制度改革，实现全球范围内的税收公平和税基稳定。(未完待续......)