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我国企业会计准则与企业所得税法差异及协调研究

一、引言

企业会计准则和企业所得税法是我国企业财务管理中两个重要的法律法规。企业会计准则是规范企业会计记录、报告和财务管理的基本规则，而企业所得税法是规范企业纳税义务和纳税申报的法律依据。在实际应用中，企业会计准则与企业所得税法之间存在着一定的差异，这些差异不仅影响着企业的财务报表编制和报告，也对企业纳税申报和税务机构的监管造成了一定的影响。对企业会计准则与企业所得税法的差异进行研究，并提出协调之策，对于完善我国企业财务管理制度，提高企业财务报表的透明度和准确性，促进税收管理的规范化和高效性具有重要的意义。

1.会计利润与税收利润的差异

企业会计准则规定了企业财务报表的编制方法和会计政策，其中包括了一些会计准则下的特殊处理，如长期股权投资减值准备、存货跌价准备等。而企业所得税法对企业应纳税所得额的计算方法有着自己的规定，通常与会计报表中的利润数额存在差异。企业会计准则允许企业进行部分资产的减值准备，而企业所得税法要求企业在计税所得额中将这部分准备予以调整。

这种差异导致了企业财务报表利润与税收利润的差异。一方面，企业因按照会计准则计提了一定的资产减值准备，导致财务报表的利润数额偏低；企业在纳税申报时，根据企业所得税法的规定对利润数额进行调整，使得实际应纳税所得额出现差异。这种财务报表利润与税收利润的差异不仅影响了企业的税收负担，也给企业财务管理带来了一定的不便。

3.监管机构的监管差异

企业会计准则的制定和监管由中国会计准则委员会负责，企业所得税法的制定和监管则由国家税务总局负责。由于监管的不同，会计准则和企业所得税法在执行上出现了一定的差异。特别是在一些特殊情况下，企业在执行会计准则和企业所得税法时可能出现一些模糊地带，需要征得两个监管机构的意见，增加了企业的操作成本和风险。

4.纳税筹划与财务管理之间的冲突

企业在进行纳税筹划和财务管理时，有时会因企业会计准则与企业所得税法的差异而导致冲突。企业可能会通过合理的资产减值准备来降低财务报表上的盈利，但在纳税筹划方面，这部分减值准备却又会被税收机构认为是不必要的财务成本减少，从而增加企业的纳税负担。这种冲突不仅增加了企业的税收成本，也使得企业的财务管理和纳税筹划之间难以协调。

1.完善法律法规，减少差异

为了解决企业会计准则与企业所得税法之间的差异问题，需要在法律法规层面进行完善，减少差异。一方面，可以通过修订企业会计准则和企业所得税法，统一利润计算、资产计量、成本确认等相关规定，以减少会计利润与税收利润之间的差异；加强监管，协调会计监管机构和税收监管机构的合作，建立监管机构之间的沟通桥梁，统一企业会计政策和税收政策的执行。

2.提高财务人员素质，加强内部控制

企业在执行企业会计准则和企业所得税法时，需要具备一定的专业知识和操作技能。需要提高企业财务人员的素质，加强会计和税务方面的培训，使其熟练掌握会计准则和税法规定，正确处理各项计算和申报工作。加强企业的内部控制，建立健全的财务管理制度，规范管理行为，减少会计处理偏差，提高财务报表的透明度和准确性。

3.强化风险管理，合理进行纳税筹划

在企业进行纳税筹划时，需要对企业会计准则与企业所得税法的差异进行合理的风险管理。企业可以根据自身的财务状况和市场环境，合理进行财务收支的调整，提高利润计算的准确性，减少会计利润与税收利润之间的差异。加强对税收政策和税务机构的监测，掌握最新的税收政策和规定，合理进行税收筹划，降低企业的纳税风险。