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基于风险导向的行政事业单位内部控制研究

摘要：随着社会经济的不断发展，行政事业单位在管理过程中也面临着各种各样的风险。在这种情况下，建立健全的内部控制体系成为保障行政事业单位正常运转的关键。本文从风险导向的角度出发，探讨了行政事业单位内部控制的研究现状、存在的问题以及未来的发展方向，旨在为进一步完善行政事业单位内部控制体系提供一定的理论指导和实践借鉴。

一、引言

基于此，本文将从风险导向的角度出发，对行政事业单位内部控制进行研究，分析其存在的问题，并提出相应的对策，旨在为进一步完善行政事业单位内部控制体系提供一定的理论指导和实践借鉴。

二、行政事业单位内部控制研究现状

行政事业单位内部控制研究在国内外均有涉及，但总体上仍处于起步阶段。国内外学者主要从内部控制的概念和内部控制原理、内部控制的设计和评价方法、内部控制的制度环境等方面进行了较为全面的研究。对于风险导向的内部控制研究相对较少，尤其是在行政事业单位领域内的研究更是非常有限。

1.内部控制的概念和原理

内部控制是指机构为实现既定目标，防范与减轻各种风险，保护资产，确保财务信息的可靠性和合法性，推进工作有效、经济、高效的管理体系和控制措施。其基本原理是全面性、系统性、前瞻性、协调性和信息公开性。

2.内部控制的设计和评价方法

内部控制的设计和评价方法主要包括风险识别、控制目标与控制措施的制定、内部控制的有效性评价等步骤。在实际操作中，通常采用风险评估矩阵、控制目标树、控制自评表等工具加以实施。

3.内部控制的制度环境

内部控制的制度环境主要包括法律法规、组织结构与管理层级、人力资源、信息系统和技术支持等方面。法律法规的制定和完善对内部控制的建设起到至关重要的作用。

以上就是国内外在行政事业单位内部控制研究方面的一些现状，可见，尽管有了部分研究成果，但在风险导向的内部控制研究上仍有待加深和拓展。

行政事业单位内部控制存在一些普遍性的问题，主要体现在以下几个方面：

1.风险识别不足。行政事业单位在面临各种新形势下，对新问题的风险识别能力相对较差，容易出现一些新问题新挑战导致的风险。

2.控制目标不明确。一些行政事业单位对于控制目标的设定不够明确，导致内部控制效果不佳。

3.内部控制执行不到位。部分行政事业单位在内部控制执行方面出现了问题，例如执行不力、监督不到位等情况。

4.公共服务风险。行政事业单位的公共服务风险较为突出，一旦出现问题，可能会对社会造成较大的影响。

行政事业单位内部控制存在的问题主要集中在风险识别不足、控制目标不明确、内部控制执行不到位和公共服务风险几个方面，需要引起高度重视并采取相应的措施加以解决。

四、基于风险导向的内部控制研究

鉴于上述问题，基于风险导向的内部控制研究成为当前行政事业单位内部控制建设的重要方向。主要包括以下几个方面：

1.强化风险管理。行政事业单位应该强化风险管理意识，建立健全的风险管理机制和体系，提高对各类风险的识别能力，及时制定相应的应对措施，降低风险带来的负面影响。

2.明确控制目标。行政事业单位应该明确各项工作的控制目标，明确责任人和责任部门，做到目标明确、责任到位。需要充分调动和激励内部员工，提高其对控制目标的执行力度。

3.加强内部控制执行。行政事业单位应加强内部控制执行，严格执行各项控制措施，对未执行到位的情况进行及时纠正，确保内部控制体系的有效运转。

4.完善风险导向的内部控制体系。行政事业单位应根据风险导向的理念，不断完善内部控制体系，提高对新风险的识别和应对能力，确保单位的正常运行。

五、未来发展方向

1.提高管理水平。行政事业单位需要提高管理水平，充分发挥内部控制的作用，优化管理结构，提高工作效率，推动单位工作向着科学化、规范化和制度化方向发展。

2.增强法制意识。行政事业单位需要增强法制意识，加强对内部控制法律法规的学习和理解，提高法律意识和合规意识，确保内部控制体系的依法运行。

3.加强信息化建设。信息技术在内部控制中发挥着越来越重要的作用，行政事业单位需要加强信息化建设，提高信息系统的安全性和可靠性，为内部控制的建设提供更好的支持。

4.培养专业人才。行政事业单位需要加强内部控制人才队伍建设，培养一批懂得内部控制理论、熟悉内部控制方法和工具的专业人才，为内部控制建设提供专业性的支持。