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COSO报告框架下的行政事业单位内部控制

于之光

[摘要]在我国企业内部控制建设的今天，行政事业单位内部控制建设也提上了日程。本文以COSO报告框架为依据，指明当前行政事业单位内部控制制度存在的主要问题，进而提出改进行政事业单位内部控制体系的多项措施，通过加强对内部控制制度建设、固定资产的控制来完善内部控制体系，从而加强行政事业单位的内部控制。

[关键字]COSO报告行政事业单位内部控制

2010年年末，全国财政工作会议在北京召开。在财政部部长谢旭人的财政工作报告中第一次出现“加强行政事业单位的内部控制建设”的表述。在企业内部控制规范体系的全面建立之后，内控风暴也即将将席卷行政事业单位。将内控规范的建设与实施纳入我国惩治和预防腐败体系，充分发挥内部控制在防范舞弊等方面的作用，逐步推进内控规范在全国范围内的贯彻实施，对行政事业单位的发展有重要作用。

一.COSO报告框架

美国COSO委员会发布的《内部控制—整体框架》，是目前国际有关内部控制的权威和前沿理论，它将内部控制的五个要素分为两类，一类是直接实现控制目标的要素，它们是控制环境与控制活动，另一类是辅助控制环境和控制活动实现控制目标的要素，它们包括风险评估、信息与沟通及监控这三个要素。根据控制环境和控制活动之间的关系来分，有以下四种类型：（1）控制环境主导型：主要重视控制环境，对控制活动的重视程度低于对控制