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2023年税务师考试辅导《涉税服务相关法律》

2023年税务师考试辅导

税务师《涉税服务相关法律》三色笔记

——第一篇行政法律制度——

知识点一行政复议被申请人

情形

是否是行政主体

被申请人

行政机关的行为

作出该行为的机关

行政机关共同名义

共同作出行为的机关

法律、法规授权的组织

该组织

派出机关的行为

派出机关

行政机关+其他组织

长v+其他组织区

行政机关

受委托的组织

委托的行政机关

被撤销的机关的行为

继续行使其职权的行政机关

下级经上级批准作出的行为

北准机关(NoT皆名机关)

知识点二行政复议一般管辖

种类

被申请人

行政复议机关

选择管辖

县以上政府工.作部门

(如公安局)

本级政府或上一级主管部门

上级管辖

垂直领导的行政机关

(如海关、金融、外汇管理、国家

安全机关)

上一级主管部门

省以下各级政府

上一级人民政府

本级管辖

国务院部门

(如：国税总同)

复议机关为国务院部门或省级政府

【提示】对复议决定不服的，可向法院提起诉讼，也可

向国务院中请最终裁决

省级政府

知识点三行政复议决定的种类

1.维持决定

事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当

2.履行决定

针对不作为：被申请人没有履行法定职责，决定其在一定期限内履行

3.变更决定

(1)明显不当或适用依据错误；

(2)事实不清，证据不足，经复议查明事实清楚、证

据确凿

【思路】先考虑能否变更，不能变

更考虑撤销，若不能撤销确认违法

4.撤销决定

(1)主要事实不清，证据不足：(2)适用依据错误；

【提示上撤销、确认违法时：责令

(3)违反法定程序；(4)超越或者滥用职权；(5)

被申请人重新作出行为：被中请人

具体行政行为明显不当

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《涉税服务相关法律》

5.确认违法

(1)限期履行已无实际意义；

(2)不具有可撤销的内容；

不得以同一事实和理由作出与原行

为相同或基本相同的行政行为

(3)撤销会给公共利益带来重人损害

6.驳回决定

1)无职责或已尽职：中请人认为何政机关不履行，受理后发现没有相应法定职责或在

受理前已经履行法定职责：

(2)不符合条件：受理后发现中请不符合受理条件

7.赔偿决定

依申请

一并提出赔偿请求，作出撤销、变更或确认违法，

应当同时作出赔偿决定

返还罚款或罚金、追缴或没收

的金钱、解除冻结的存款或者

汇款的，应支付银行同期存款

利息

依职权

行政复议机关在依法决定撤销或变更罚款，撤销违法集资、没收财物、摊派费用及对财产的查封、扣押、冻结等，应当同时责令被中请人返还则产，

解除查封、扣押、冻结或赔偿相应价款

知识点四税务行政复议范围

可以中请复议的税务具体行政行为

复议前置型：

征税行为

(1)确认纳税主体、征税对象、范围、减免税、退税、抵扣税款、税率、计税依据、纳税环节、期限、地点和征收方式等具体行政行为；(2)征收税款、加收滞纳金；(3)代扣

代缴、代收代缴、代征行为

复议选择型

(1)行政许可、行政审批行为。(2)发票管理行为：发售、收缴、代开发票等。(3)税

收保全措施、强制执行措施。(4)行政处罚行为：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。(5)不依法履行下列职责：颁发税务登记，开具、出具完税凭证，行政赔偿，行政奖励等。(6)资格认定行为。(7)不依法确认纳税担保行为。(8)政府信息公开工作中的具体行政行为。(9)纳税信用等级评定行为。(10)通知出入境管理机关阻止出境行

为

知识点五行政复议与行政诉讼的联系

1.选择型

(1)如果选择行政复议，对行政复议决定不服的，仍可以向人民法院提起行政诉讼；但在法定复议期限

内不得向人民法院提起行政诉讼。

(2)如果直接选择了行政诉讼，人民法院已经依法受理的，则不得再中请行政复议。

2.度议前置型

《税务行政复议规则》:公民、法人、其他组织对税务机关的“征税行为”不服的，应当先依法申请复议；

对复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。

《反垄断法》:对反垄断执法机构依法作出的禁止经营者集中的决定以及附加减少集中对竞争产生不利影

响的限制性条件的决定不服的，可以先依法申请复议；对复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。

3.复议终局型

《行政复议法》:根据国务院或者省、自治区、直辖市人民政府对行政区划的勘定、调整或者征用土地的决定，省、白治区、直辖市人民政府确认十地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域

等自然资源的所有权或者使用权的行政复议决定为最终裁决。

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