稳外资税收政策指引2024修订版.pdfVIP

10.做好纳税人宣传辅导。各地税务机关要结合本地实

际，针对阶段性加快出口退税办理进度有关措施内容制作宣

传产品，通过税务网站、征纳沟通平台、新媒体等渠道开展

广泛而又务实的宣传。要进一步压实主管税务机关的网格化

服务责任，针对适用主体分类开展政策解读和专项辅导，既

要宣讲阶段性加快出口退税办理进度的重要意义，讲清通知

内容，又要辅导好操作流程，帮助纳税人懂政策、能申报、

会操作，还要提示提醒纳税人严格加强风险内控，避免出现

税收违法违规行为。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值

税政策的公告》（2020年第2号）第四条

2.《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更

好服务纳税人有关事项的公告》（2021年第15号）

3.《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进

外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号）

4.《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力

度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号）

5.《国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有

关工作的通知》（税总货劳函〔2022〕83号）

二、稳外资税收政策

（一）鼓励外商投资税收政策

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20.境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税

【适用主体】

符合条件的境外投资者

【政策内容】

自2018年1月1日起，境外投资者从中国境内居民企

业分配的利润用于境内直接投资，符合规定条件的暂不征收

预提所得税。

【适用条件】

1.境内直接投资的范围是非禁止外商投资的项目和领

域。

2.境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投

资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资

行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件

的战略投资除外）。具体是指：

（1）新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本

公积。境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业

已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符

合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”

情形。

（2）在中国境内投资新建居民企业。

（3）从非关联方收购中国境内居民企业股权。

（4）财政部、税务总局规定的其他方式。

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3.境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投

资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权

益性投资收益。

4.境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，

相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股

权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；

境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金

形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投

资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人

代为持有或临时持有。

5.“境外投资者”，是指适用《企业所得税法》第三条

第三款规定的非居民企业；“中国境内居民企业”，是指依

法在中国境内成立的居民企业。

【政策依据】

1.《财政部税务总局国家发展改革委商务部关于扩

大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政

策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号）

2.《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接

投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》

（2018年第53号）

21.符合条件的非居民纳税人享受协定待遇

【适用主体】

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符合条件的非居民纳税人

【政策内容】

非居民纳税人可以按照中华人民共和国政府签署的避

免双重征税协定和国际运输协定税收条款规定，减轻或者免

除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得

税纳税义务。

非居民纳税人需要享受内地与香港、澳门特别行政区签

署的避免双重征税安排待遇的，按照《国家税务总局关于发

布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》（2019

年第35号）执行。

【适用条件】

1.非居民纳税人，是指按照