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风险导向审计方法

风险导向审计方法概述风险导向审计方法的实施流程风险导向审计方法的应用风险导向审计方法的优势与局限风险导向审计方法的未来发展案例分析contents目录

风险导向审计方法概述01

定义风险导向审计方法是一种以识别、评估和应对风险为核心的审计方法。它以被审计单位的战略风险为导向，将审计资源集中于高风险领域，以提高审计效率和效果。特点风险导向审计方法具有战略性、全面性、系统性和动态性的特点。它从被审计单位的战略和经营环境出发，全面评估其风险状况，并随着环境和风险的变化及时调整审计策略和资源分配。定义与特点

起源风险导向审计方法的起源可以追溯到20世纪70年代的美国。当时，由于企业舞弊和财务报表欺诈的频繁发生，审计界开始意识到传统的账项基础审计方法已经无法满足对财务报表真实性和公允性的要求。发展随着审计技术的发展和演变，风险导向审计方法逐渐成为主流的审计方法。国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）在2003年发布了新的审计准则，强调了风险导向审计方法的应用。目前，风险导向审计方法已经成为全球范围内广泛应用的审计方法。风险导向审计方法的起源与发展

风险导向审计方法的核心思想识别和评估风险：风险导向审计方法的核心是识别和评估财务报表重大错报的风险。审计师需要了解被审计单位的经营环境、行业状况、内部控制等因素，以确定可能对财务报表产生重大影响的错报风险。制定审计计划：根据识别的风险，制定相应的审计计划。审计师需要合理分配审计资源，对高风险领域进行重点审计，以提高审计效率和效果。控制审计过程：在审计过程中，审计师需要保持高度的职业怀疑态度，对发现的错报进行深入调查，并采取适当的措施控制审计过程，以确保审计质量和效果。提供增值服务：风险导向审计方法的目标是为财务报表使用者提供更加可靠和相关的信息，帮助其做出更好的决策。因此，审计师需要积极提供增值服务，帮助被审计单位改善内部控制和管理流程，降低错报风险。

风险导向审计方法的实施流程02

03风险分类将评估后的风险按照重要性和影响程度进行分类，以便于优先处理高风险。01风险识别识别企业可能面临的内外部风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。02风险评估对识别出的风险进行量化和定性评估，确定风险的大小和影响程度。风险评估

制定风险应对策略根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险转移等。制定风险控制措施针对不同的风险类型，制定相应的内部控制措施，以降低风险发生的可能性。实施风险应对措施将制定的风险应对策略和措施付诸实践，确保企业能够有效地应对和降低风险。风险应对

定期审计对企业内部控制措施的有效性进行定期审计，确保措施得到有效执行。风险再评估在实施风险应对措施后，对剩余风险进行再评估，以确定是否需要进一步采取措施。审计报告根据审计结果编写审计报告，提出改进意见和建议，为企业决策提供参考。后续审计030201

风险导向审计方法的应用03

识别重大错报风险风险导向审计方法要求审计师首先识别财务报表中的重大错报风险，包括收入确认、存货计价、关联方交易等高风险领域。实施审计程序审计师需要按照设计的审计程序执行审计工作，收集充分、适当的审计证据，以支持财务报表的合法性和公允性。设计审计程序根据识别的重大错报风险，审计师需要设计针对性的审计程序，包括控制测试和实质性测试，以降低财务报表错报的风险。评估审计证据审计师需要对收集的审计证据进行评估，判断财务报表是否存在重大错报，并出具审计意见。在财务报表审计中的应用

提出改进建议审计师需要对评估结果进行分析，提出针对性的改进建议，帮助企业完善内部控制体系，降低内部控制风险。评估内部控制环境风险导向审计方法要求审计师首先评估企业的内部控制环境，包括治理结构、组织架构、企业文化等，以确定内部控制的有效性。识别关键控制活动审计师需要识别企业的重要业务流程和关键控制活动，如销售与收款、采购与付款、存货管理等，以确定内部控制的风险点。设计审计程序根据识别的关键控制活动，审计师需要设计针对性的审计程序，包括穿行测试、控制测试和实质性测试，以评估内部控制的有效性。在内部控制审计中的应用

在舞弊审计中的应用识别舞弊风险风险导向审计方法要求审计师首先识别舞弊风险，包括管理层舞弊、员工舞弊和第三方舞弊等，以确定舞弊发生的可能性。设计舞弊审计程序根据识别的舞弊风险，审计师需要设计针对性的舞弊审计程序，包括调查、监盘、函证等，以发现舞弊行为。分析舞弊动机审计师需要对舞弊动机进行分析，判断管理层是否存在舞弊动机，如业绩压力、个人利益等。报告舞弊结果如果发现舞弊行为，审计师需要向适当的管理层或董事会报告，并提供相应的建议和措施，以降低舞弊风险。

风险导向审计方法的优势与局限04

风险导向审计方法的核心是对企业面临的各种风险进行全面评估，从而确定审