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会计信息系统的内部控制

作者：蔡丽新

来源：《中国外资·下半月》2013年第09期

????????摘要：内部控制是保证企业经济活动顺利进行、实现既定管理目标的重要手段。完整的内部控制是保证企业发展的必要因素。随着计算机在财会领域的普及，会计信息系统已由传统的手工模式转变为电算化模式，会计信息系统的内部控制关系着电算化会计信息的质量，是企业内部控制的重要组成部分。电算化下加强会计信息系统的内部控制，探索新的内部控制措施是企业要解决的重要问题。在此背景下，文章分析了会计信息系统内部控制的目标、特点及内容，并给出了完善会计信息系统的措施。

????????关键词：会计信息系统内部控制电算化

????????一、会计信息系统内部控制的目标与特点

????????（一）会计信息系统内部控制的目标

????????1、保证会计信息的准确性、完整性和可靠性

????????保证会计信息的准确与完整是会计信息系统的首要目标，也是内部控制的首要目标。完整的会计信息为内部经营管理者改善经营决策提供依据，为外部相关部门如企业的关联单位、外部投资者、国家税务部门提供关于企业的信息。企业通过建立内部控制制度，保证会计信息的准确与完整，进而提高管理的有效性。

????????2、维护企业资源的安全与完整

????????企业的资产是企业进行正常生产经营的基本资源，资产的不良耗费与损失会使企业蒙受损失。会计信息内部控制系统的建立能够促进企业资源的管理。通过内部控制，对照会计账面与企业实物，寻找非正常耗费的资产，以及非正常耗费的原因，改进资产的管理方法，从而避免资产的浪费、贪污以及无效使用。

????????3、提高企业的经济效益

????????会计信息系统的内控是企业内控的一部分，其最终的目的也其他内控制度一致，都是为了改善企业的经营管理，提高企业的经济效益。会计信息系统的内部控制系统通过内部监督制度、人员管理制度、工作流程控制等制度大大提高了会计信息系统的工作效率与信息的准确性，提供高质量的会计信息，间接提高了企业的经济效益。

????????4、保证企业财务活动的合法性

????????企业的财务活动必须遵守国家的法律法规。保证企业的财务活动的合法性，减少企业财务活动中的违规操作，是会计信息系统内部控制的责任。

????????（二）会计信息系统内部控制的特点

????????电算化会计信息系统内部控制与传统手工会计信息系统内部控制存在重大差异。

????????1、内部控制内容不同

????????传统核算下会计信息系统内部控制的某些内容在会计电算化模式下已经不再需要，例如会计信息的账账相符、科目汇总表的制作，试算平衡的操作等，这些内容在已经自动转移到了计算机内部，不需要再设置相应的控制制度。

????????电算化模式下由于计算机网络技术的引入，也扩大了会计信息系统内部控制的范围，例如计算机软硬件的操作维护以及使用权限的规定、计算机操作及维护人员的内部控制制度、数据备份的控制、会计科目代码的控制、结账时间的控制等等。

????????2、控制方式与操作手段不同

????????在人工模式下，会计信息系统的内部控制方式一般都是手动控制。而在电算化模式下，除了需要保留原在的某些人工控制手段，仍需增加会计信息的存储与计算机程序化的控制手段。计算机应用程度不同，程序化控制的范围也不同。

????????二、会计信息系统内部控制的内容

????????电算化条件下会计信息系统的内部控制主要分为一般控制和用应控制：

????????（一）一般控制

????????一般控制是指对会计信息系统的组织、鉴定、应用环境等进行的控制。

????????1、组织控制。组织控制通过对部门、人员分工、岗位职责等内容进行设定，达到对会计信息系统进行控制的目的。组织控制的基本内容可以概括为建立恰当的组织结构，建立职责分工制度。其中，系统管理岗位和审核岗位是比较重要的岗位。系统管理岗位的主要职责是对系统的软硬件进行管理，技术上保证系统可行性。而审核岗位的主要职责是监督系统的正常运行，防止计算机舞弊的发生。

????????2、系统操作控制。系统操作控制只要从操作权限和操作流程两个方面对系统操作进行控制。操作权限控制要求每个岗位的工作人员制衡在自己的权限范围内进行操作，不能越权操作，从而保证岗位职责的明确性。操作流程控制则要求操作必须按照标准的流程进行。

????????3、系统文件安全及文档控制。系统文件与文档设计到企业的机密信息，适当的安全控制能够防止人为或意外的泄密情况发生。相关的控制内容应当包括相关的机密档案应由专人进行保管，文件的使用必须由相关领导及负责人的批示，与系统无关的人不能接触文件。

????????4、系统工作环境控制。为了保证会计信息系统的正常运行，应当