财务管理第10章.pptVIP

第一节财务控制概述

一、企业财务控制概念与特征1．财务控制的概念财务控制是指按照一定的程序和方法，以财务预算指标为依据，对企业各项财务收支进行入场的计算、审核和调节，确保企业财务目标实现的过程。它是企业内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心。2．财务控制的特征财务控制是一种价值控制，有很强的连续性和全面性。(1)必须借助价值手段来进行(2)以不同部门、岗位和层次的不同经济业务为综合控制对象(3)重点以日常现金流量状况的控制为主第一节财务预算概述3.财务控制的种类(1)按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。(2)按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。(3)按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类4．真实、及时、准确的财务信息控制离不了真实、及时、准确的信息，财务控制必须以会计信息为基础5．信息反馈系统的建立财务控制是一个动态的控制过程，为确保预算目标的完成，必须对各责任中心执行情况实施有效地跟踪监控，发现差异，分析原因，及时纠正偏差6．控制人员的素质要高财务控制是一个复杂的过程，要求控制人员在偏差出现时能够排除假象，并通过观察、分析，采取措施预防偏差的发生。因此，控制人员的素质高低是财务控制能否有效进行的重要因素。7．奖惩制度的执行财务控制的最终效率取决于是否有切实有效并严格执行的奖惩制度，否则，即使有“完美”的预算方案，也会因执行不力而难以实现6．客观性原则财务控制的考核、考评应当公正、合理，体现公平、合理和有效。7．灵活性原则财务控制应有相当的灵活性，不受环境的变化、计划的变更等“异常”情况的影响，能保持对整个运行过程的控制。8．适应性原则财务控制应能与财务管理目标相适应，反映所制定的有待实施的财务计划。9．协调性原则财务控制的各种手方式、方法和措施等应相互配合，形成合力，产生协同效应。10．简明性原则财务控制的目标应当明确，控制的方法、措施等应当简单明了，易为各执行主体理解和执行。按责任和控制范围的大小及业务活动的特点，责任中心通常可划分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。一、成本中心1．成本中心的含义及设置2．成本中心的类型成本中心的类型有两种：标准成本中心和费用中心第二节责任中心

3．成本中心的特点（1）成本中心只考核成本费用，不考核收益，并以货币形式衡量投入。（2）成本中心只对可控成本负责（3）成本中心只对责任成本进行考核和控制4．成本中心的考核指标成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标的形式，包括成本（费用）变动额和变动率两个指标，计算公式为：二、利润中心1．利润中心的含义利润中心指既能控制成本，又能控制收入的责任中心，即对利润负责的责任中心。这类责任中心一般具有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。由于其权力和责任都相对较大，利润中心往往处于企业内部的较高层次2．利润中心的类型利润中心可分为自然利润中心和人为利润中心。自然利润中心是指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。这种利润中心本身直接面对市场，人为利润中心是以半成品、产成品在企业内部流转，按内部转移价格取得“内部销售收入”为特征的利润中心。人为利润中心一般也有独立经营权3．利润中心的考核标准利润中心的考核指标主要是利润。考核时，通常根据不同成本的可控性，将收益或利润分解为若干层次，设计相应的考核指标，即边际贡献、部门可控边际贡献、部门边际贡献及部门税前利润。边际贡献＝部门销售收入－部门变动成本部门可控边际贡献＝边际贡献－部门可控固定成本部门边际贡献＝部门可控边际贡献－部门不可控固定成本部门税前利润＝部门边际贡献－公司管理费用三、投资中心1．投资中心的含义投资中心指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。由于投资的目的是获取利润，所以，投资中心同时也是利润中心，但投资中心与利润中心又有所不同，区别在于：首先，投资中心有决策权，处在责任中心的最高层次，具有最大决策权，承担最大的责任；其次，考核利润中心业绩时，不考虑投入该中心的资源或资产，但在考核投资中心时，应将所获利润与所占用的资产进行比较。2．投资中心的考核指标投资中心除考核利润外，主要考核能集中反映利润与投资之间关系的指标，一是投资利润率，二是剩余收益。（1）投资利润率，又称投资收益率。它是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。公式为：一、内部转移价格的含义1．内部转移价格的含义内部转移价格