纳税实务09行为税类纳税实务.pptVIP

一、城市维护建设税纳税实务城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、营业税、增值税的单位和个人征收的一种税，简称城建税。工程二行为类纳税实务任务一车辆购置税纳税实务任务二印花税纳税实务任务三城市维护建设税和教育费附加纳税实务项目目标1、熟悉车辆购置税、印花税、城市维护建设税和教育费附加税的基本规定2、掌握车辆购置税、印花税、城市维护建设税和教育费附加的计算掌握车辆购置税、印花税、城市维护建设税和教育费附加纳税申报表的填制注重细节任务一车辆购置税纳税实务任务内容熟悉车辆购置税的根本规定学会车辆购置税应纳税额的计算掌握车辆购置税申报表的填制车辆购置税是指对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种财产税。特点：征税范围单一、税率单一、征收环节单一、征收方法单一、价外征收、税负不发生转嫁一、认识车辆购置税〔一〕征税范围以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体范围按《车辆购置税征税范围表》执行。〔二〕纳税人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置，是指购置、进口、受赠、自产自用、获奖以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。〔三〕税率我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。*〔一〕计税依据车辆购置税以应税车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的方式计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。根据纳税人取得车辆的来源和途径不同，车辆计税价格也不同，具体规定如下：二、车辆购置税应纳税额的计算1．纳税人购置自用应税车辆的计税价格，为纳税人购置应税车辆而支付给销售方不含增值税的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。2．纳税人进口自用车辆的计税依据，为应税车辆的组成计税价格。3．纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，那么由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同型号应税车辆的最低计税价格核定。4．纳税人购置自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。〔二〕应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额＝计税价格×适用税率〔三〕车辆购置税的税收优惠王某在公司举办的有奖销售活动中，中奖一辆小轿车，举办公司开具的发票金额为68700元。王某申报纳税时，经主管税务机关审核，国家税务总局核定该车型的最低计税价格为73500元。要求计算王某应缴纳的车辆购置税额。课堂练习三、车辆购置税的纳税申报〔一〕纳税时间〔1〕纳税人购置自用的应税车辆，自购置之日起60日内申报纳税；〔2〕进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60内申报纳税；〔3〕自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内纳税。〔二〕纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。〔三〕纳税申报。车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》〔见表9-2〕，同时提供车主身份证、车辆价格证明、车辆合格证明及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件。任务二印花税纳税实务任务内容熟悉印花税的根本规定学会印花税应纳税额的计算掌握印花税申报表的填制印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税经济凭证的行为所征收的一种税。特点：覆盖面广、税率低、税负轻、自行完税一、认识印花税〔一〕征税范围1.经济合同2.产权转移书据3.营业账簿4.权利、许可证照5.经财政部门确认的其他凭证。〔二〕纳税人印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政〔机关、部队〕和事业单位，中、外籍个人。〔三〕税率我国印花税税率有比例税率和定额税率两种形式1.比例税率分为4档，分别为1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰，分别适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿等。*2.定额税率是按件贴花，单位税率为每件5元，适用于除资金账簿以外的其他营业账簿、权利许可证照等。*〔一〕计税依据印花税的计税依据是各种应税凭证下记载的金额或数量。二、印花税应纳税额的计算〔二〕应纳税额的计算1.按比例税率计算适用比例税率的应税凭证，