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企业所得税清算报备
一、事项名称
企业所得税清算报备
二、事项类别
➢发起方式：纳税人
➢办结方式：即办
➢全省通办：是
➢网上办理：是
➢适用层级：县（市、区）级
➢最多跑一次：是
三、办理条件
1.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所
得税。
（1）企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处
置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得
税、股息分配等事项的处理。
（2）下列企业应进行清算的所得税处理：
①按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；
②企业重组中需要按清算处理的企业。
上述企业重组中需要按清算处理的企业是指，发生《财政部国家税务总局关于企
业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第四条第（一）
项规定的由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移
至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），第（四）项规定的合并以及第（五）项规
定的分立，被分立企业不再继续存在的，应按照《财政部国家税务总局关于企业清算
业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定进行清算。
（3）企业发生符合相关规定的特殊性税务处理规定的合并、分立，无需进行清算。
2.进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。
3.纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未
结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
四、设定依据
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款
“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定
确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及
税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”
2.《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第五十五条
“第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）
为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理
当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”
五、办理材料
资料处理方电子资料上
式（适用于传（适用于
序号资料名称份数报送类型报送条件
办税服务厅电子税务局
办理）办理）
《企业所得税清算事项备案税务机关留
11必报必报是
表》存
填报需知：
1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。电子资料上传（适用于电子税
务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。
2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同
等法律效力。
3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
六、办理流程
申请是否受理是受理归档
纳税
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