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《会计分录》课件

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目录

会计分录概述

会计分录的编制

会计分录的审核与调整

常见会计分录的编制

会计分录在财务报表中的应用

会计分录的规范与标准

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会计分录概述

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会计分录是记账凭证的基础，是构成财务报表的重要依据。

会计分录是指按照复式记账的要求，标明资金运动和成本、收入的来源、去向等业务处理的记录。

会计分录能够详细记录企业的经济业务，反映资金运动的过程和结果。

反映经济业务

监督和审核

编制财务报表

通过会计分录，可以对企业经济活动进行监督和审核，确保经济业务的合法性和合规性。

会计分录是编制财务报表的基础，能够为投资者、债权人和其他利益相关者提供决策依据。

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会计分录的编制

首先需要识别和确定与经济业务相关的所有会计科目，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。

确定经济业务涉及的会计科目

分析经济业务对会计要素（资产、负债、所有者权益、收入和费用）的具体影响，以便正确记录交易或事项。

分析经济业务对会计要素的影响

根据经济业务对会计要素的影响，按照借贷记账法的规则，编制会计分录。

编制会计分录

完成会计分录后，应进行仔细的检查和复核，确保分录的准确性。

检查与复核

编制会计分录时应严格遵循适用的会计准则和制度，确保信息的合规性和准确性。

遵循会计准则

在编制会计分录时，应保持一致的记账方法和原则，以便于报表的编制和信息的比较。

保持一致性

会计分录应准确反映交易或事项的经济实质，不应有任何遗漏或错误。

准确记录交易或事项

编制的会计分录应清晰明了，便于阅读和理解。

清晰明了

购入原材料：当企业购入原材料时，应将原材料的价值记入资产类科目，同时将支付的款项记入负债类科目。

实例一

销售商品：当企业销售商品时，应将销售收入记入收入类科目，同时将与销售相关的成本记入费用类科目。

实例二

收到投资：当企业收到外部投资时，应将投资金额记入所有者权益类科目，同时确认资产类科目的增加。

实例三

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会计分录的审核与调整

核对原始凭证的真实性、完整性和准确性，确保其符合会计准则和法律法规。

原始凭证审核

记账凭证审核

账簿审核

报表审核

核对记账凭证的填制是否规范、完整，内容是否真实、准确，是否符合会计科目使用规定。

检查账簿记录是否完整、准确，账目之间勾稽关系是否合理，是否存在异常或错误。

核对财务报表的编制是否符合会计准则，报表数据是否真实、准确，表内和表间勾稽关系是否合理。

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真实性原则

调整分录必须基于真实的经济业务和事项，不能虚构或捏造。

准确性原则

调整分录应准确反映经济业务对财务状况和经营成果的影响，不能歪曲事实。

完整性原则

调整分录应全面反映经济业务的全貌，不能遗漏重要信息。

规范性原则

调整分录应按照会计准则和相关法规的要求进行编制，确保格式、内容、核算方法等符合规定。

实例二

某公司销售一批商品给客户，由于质量问题退货，原已确认收入，需冲减收入并转出相应成本。

实例一

某公司收到一笔政府补贴，原记入“其他应付款”科目，但实际应记入“营业外收入”科目，需要进行调整。

实例三

某公司在年度审计中发现上年度多计提了折旧，需对上年度折旧进行调整，并相应调整本年度折旧。

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常见会计分录的编制

无形资产的取得与摊销

存货的采购与销售

现金及银行存款的收入与支

固定资产的购入与折旧

其他资产业务的处理

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短期借款的取得与偿还

应付账款的确认与支付

长期借款的取得与分期偿还

其他负债业务的处理

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实收资本的增加与减少

盈余公积的提取与使用

资本公积的核算

利润分配的处理

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收入的确认与记录

成本费用的核算与归集

利润的计算与结转

所得税的计提与缴纳

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会计分录在财务报表中的应用

记录资产、负债和所有者权益的变动

总结词

资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，会计分录用于记录资产、负债和所有者权益的增减变动，确保报表的平衡。

详细描述

总结词

反映企业经营成果的变动

详细描述

利润表反映了企业在一定会计期间内的经营成果，会计分录用于记录收入、成本、费用等项目的增减变动，以计算出净利润。

总结词

记录现金流入和流出的变动

详细描述

现金流量表反映了企业在一定会计期间内的现金流量情况，会计分录用于记录现金流入、流出的变动，以反映企业的现金流量状况。

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会计分录的规范与标准

会计分录必须准确地反映经济业务的内容，数字和金额必须准确无误。

准确性

会计分录必须包括所有必要的要素，如日期、凭证号、借贷方科目和金额等。

完整性

会计分录必须符合会计准则和相关法律法规的规定。

合规性

清晰易读

会计分录必须书写清晰、工整，以便阅读和审查。

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