4-3 第4章 企业所得税法（主观题）（9-11）367308.pdfVIP

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第四章企业所得税

【例题13·综合】位于县城的中药生产企业甲为上市公司（以下简称“甲企业”），是增值

税一般纳税人。2022年甲企业实现营业收入86000万元，投资收益4000万元，发生营业成本

43000万元，税金及附加2200万元，管理费用4600万元，销售费用28000万元，财务费用1200

万元，营业外支出800万元。甲自行计算当年实现利润10200万元。

2023年2月甲企业进行2022年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现

如下事项：

（1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为

450万元，企业未作任何账务处理。

（2）11月份采用预收款方式销售药品，该药品成本1000万元，市场不含税销售价格1300

万元；协议约定的发货时间为2022年11月，截止2022年底未发货。甲企业收到预收款即确

认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。

（3）年初持有乙公司10%股权，11月底全部转让，转让收入2000万元，该股权取得成本

为1200万元，截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元，甲企业以770万元计入投资

收益。

（4）1月份对120名高管授予股票期权，约定2023年年末业绩增长达到20%后每人可以

8.5元/股价格购买2000股公司股票，授予日股票公允价格为17.5元/股，12月31日甲企业按

照企业会计准则进行如下会计处理：

借：管理费用1080000

贷：资本公积——其他资本公积1080000

（5）成本费用中含实际发放职工工资15000万元，按照合同约定直接给接受派遣的生产车

间员工工资800万元。

（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费1280万元；拨缴工会经费

320万元，已经取得相关收据。

（7）自行研发产生费用1800万元，受关联方委托进行研发，收取研发费用1000万元。

（8）发生广告费和业务宣传费25000万元，业务招待费500万元。

（其他相关资料：2022年各月月末“应交税费—应交增值税”科目均无借方余额，2022年

6月企业药品销售适用增值税税率为13%）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的增值税税额、城市维护建设税税额、教育费附加及地方教育附加。

（2）计算业务（1）应调整的会计利润。

（3）业务（2）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。

（4）业务（3）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。

（5）业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（6）支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数，请说明原因。

（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。

（8）回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应

纳税所得额。

（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。

（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。

（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。

（12）计算应缴纳的企业所得税。

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第四章企业所得税

【例题14·综合】某制造企业为增值税一般纳税人，2022年度的生产经营情况如下：

（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。

（2）12月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。

（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权取得收入700万元，与之相应

的成本及税费为100万元。

（4）当年发生管理费