纳税筹划实务（第3版）企业所得税筹划.pptVIP

案例【案例4.4.2】某商品流通企业不符合小型微利企业条件，当年12月甲商品的收入、发出情况如表4—11所示。该企业12月份甲商品期初存货1000件,单价400元,当月共销售甲商品5000件,销售收入为500万元(不含增值税),本月发生的与经营甲商品有关的营业费用(含营业税金)为50万元,该企业适用的所得税税率为25%。要求计算并比较在不同存货计价方法下企业所得税税负。项目序号收入发出数量(件)单价(元)金额(元)数量(件)单价金额12000400800000220003400050020000004300051000600600000表4—11?甲商品的收入、发出情况表【承接案例4.4.2】不同计价方法下发出存货的成本:先进先出法下存货发出成本=1000×400+2000×400+2000×500=220(万元)加权平均法下存货发出成本=5000×[(400×1000+800000+2000000+600000)÷(1000+7000)]=237.5(万元)不同计价方法下企业的所得税税负如表4—12所示。