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七政策解读-出口应税服务零税率与免税为了鼓励服务出口，国家对部分出口应税服务项目实行零税率或免税政策。1、出口应税服务零税率的项目（1）国际运输服务(2）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。（3）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。政策解读-出口应税服务零税率与免税2、出口应税服务免税的项目试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税。（1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。（2）会议展览地点在境外的会议展览服务。（3）存储地点在境外的仓储服务。（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。（5）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。（6）向境外单位提供的下列应税服务：1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务。第二部分实务操作一《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物、提供免税劳务、提供免税服务的，也使用本表。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得并计算。应税服务有扣除项目的纳税人，应填报本表附列资料。操作实务——申报表填报一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1????税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2????税控器具开具的普通发票不含税销售额3????（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（4≥5）?——?——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5?——?——（三）免税销售额6（6≥7）????其中：税控器具开具的普通发票销售额7????（四）出口免税销售额8（8≥9）????其中：税控器具开具的普通发票销售额9????二、税款计算本期应纳税额10????本期应纳税额减征额11????应纳税额合计12=10-11????本期预缴税额13??————本期应补（退）税额14=12-13??————??????

小规模纳税人有差额征收项目的，需填写《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3????应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷1.03操作实务——申报表填报????1、应当认定（必须认定）：（1）试点纳税人年应税服务销售额超过500万元（500万元）的，应当向一楼纳税服务大厅申请一般纳税人资格认定。（2）试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务年销售额”超过500万元（500万元）的纳税人为增值税一般纳税人。应税服务年销售额＝2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额合计”÷（1+3％），即应税服务营业额合计为超过515万元（515万元）二操作实务—一般纳税人（3）应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税、即征即退、出口零税率销售额。差额征收的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。注：纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，总的原则是对增值税应税货物和劳务