A18023企业所得税汇算清缴作业指导书.pdf

江西省地方税务局文件编号：JXDS/WD—A18023—2006

企业所得税汇算清缴作业指导书

1.0目的

进一步加强和规范汇算清缴工作管理，提高汇算清缴质量。

2.0适用范围

适用于全省各级地税机关企业所得税汇算清缴管理工作。

3.0职责

3.1办税服务厅负责对纳税人汇算清缴各类表证单书的发放、年度申

报的受理和有关涉税事项的受理、资料的传递和税款的征收。

3.2属地地税分局（所）负责对纳税人年度申报纳税资料的审核和分

类评估，涉税审批事项的审核、上报、各类统计资料的台帐登记、汇缴

培训工作。

3.3县(市)区地税局负责汇算清缴工作方案的制定、汇缴培训、报表、

总结报送、涉税事项的审批和上报工作。

3.4设区市地税局负责汇算清缴工作的布置、培训、报表、总结报送、

涉税事项的审批、上报工作。

3.5省局地税机关负责汇算清缴工作的布置、政策咨询、向总局报送

汇缴总结、报表、涉税事项的审批等工作。

4.0工作程序

4.1汇算清缴布置和安排

4.1.1每年11-12月份省局企业所得税处业务岗根据实际情况，对汇

算清缴工作进行布置安排，明确汇算清缴工作的主要内容、时间要求、

应报送的有关资料及其他注意事项。

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4.1.2设区市、县（区、市）地方税务局税政管理岗、科长岗根据省

局要求结合各自实际，制定汇算清缴工作计划和实施方案。

4.1.3办税服务厅受理岗及时发放涉税审批事项和汇算清缴的有关

表证单书。

4.1.4做好对内对外的业务培训和纳税辅导，及时解答有关政策咨询

问题。

4.2汇算清缴实施

4.2.1申报

在规定的申报期内，纳税人按照财务会计制度的规定进行核算，依

据现行税收规定，自行进行纳税调整，并填写《企业所得税年度纳税申

报表》，主动向办税服务厅进行纳税申报。

4.2.2审核

办税服务厅受理岗接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应

及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全、申报的项目是否完

整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整、调整内容是否合法、正确

等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人在申

报期内进行调整、补充、修改或重新申报。对应申报而未申报的纳税人

应及时催报。

4.2.3清缴税款

纳税服务厅受理申报并进行审核后，应在汇缴期内办理结清税款手

续，即根据纳税人上报的年度所得税申报表等资料审核确定全年应纳所

得税额及应补、应退税额。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，应

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在汇缴期内补缴；预缴税款超过全年应缴税款的，给予办理退税。

纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内，税务机关对其进行纳

税检查前，自行检查发现申报不实的，应填报《年度所得税自查申报表》，

税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

4.2.4及时办理各项涉税审批事项。办税服务厅受理岗应及时受理纳

税人提出的各项涉税事项审批的申请，并按照规定的时间和程序将有关

资料进行传递、上报。各级地方税务机关要在规定的时间内按照各自的

权限进行审核审批。各审批事项原则上要求在纳税人办理年终申报前结

束。确保审批的时效性。具体审批时间和要求见涉税审批事项作业指导

书。

4.2.5开展纳税评估和检查

申报期结束后，属地地税分局（所）应积极创造条件组织人员对纳

税人的申报纳税情况进行分类评估，根据纳税人年终申报情况和结合日

常征管中掌握的情况，运用纳税评估指标体系，发现申报情况异常的，

通过约谈、举证、实地调查等方式提醒和督促纳税人自行纠正，涉嫌偷

税的，及时移交稽查部门处理。对尚不具备实行纳税评估条件的，可按

照上级税务机关有统一要求的对象或属地分局（所）税