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巴基斯坦税收政策指南

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走出去情报研究室

2021年8月15日

―、国别简介

巴基斯坦伊斯兰共和国（乌尔都语：J引/1A^r心，英语：IslamicRepublicofPakistan，Pakistan），简称“巴基斯坦”，意为“圣洁的土地”、“清真之国”。95%以上的居民信奉伊斯兰教，是一个多民族伊斯兰国家。国语为乌尔都语。

巴基斯坦位于南亚次大陆西北部，南濒阿拉伯海，东接印度，东北邻中华人民共和国，西北与阿富汗交界，西邻伊朗。海岸线长980公里。南部属热带气候，其余属亚热带气候。首都伊斯兰堡，前首都卡拉奇是最大城市。

1857年莫卧儿帝国（包括今印度和巴基斯坦）沦为英国殖民地，成为英属印度的一部分。1947年6月英国颁布了《蒙巴顿方案》，实行印巴分治。同年8月14日宣布独立，成为巴基斯坦自治领。1956年3月23日，成立巴基斯坦伊斯兰共和国，为英联邦成员国，1971年东部地区脱离巴基斯坦，成立孟加拉人民共和国。

巴基斯坦是一个发展中国家，也是世界贸易组织、伊斯兰会议组织、77国集团、不结盟运动、上海合作组织和英联邦成员国。

二、主要税种

企业所得税

巴基斯坦的所得税主要分为预扣所得税和财年申报所得税。

（1） 预扣所得税

指支付合同款时在巴基斯坦按照有关行业区分适用7%、6%的预扣所得税率。即在业主支付款项时（包括工程款、保留金、赶工奖等所有付款）按照付款金额及比例一次性扣除并代缴至税务局，取得纳税凭证后一并提交合同实施主体单位。在项目实际执行过程中，通过对项目利润进行总体预测，如果项目的最终利润较低（低于7%），合同实施主体单位可以向当地税务局申请免税证明，凭此证明，项目业主在付款时则不需要预扣所得税，免税证明有效期为一年。

（2） 财年申报所得税

年度所得税是指按照每年申报的年度报表中应税利润的30%计算应缴纳所得税款，在经过税务稽查部门的认定后，按照报表利润或调整后的金额的30%缴纳所得税款。取得纳税凭证后作为年度税务的清结依据。（2014财年所得税率调整为34%，以后逐年递减至30%为止，自2018年后固定为30%。）

代扣代缴所得税

按照巴基斯坦税收规定，在购买和取得服务时，除水、电、油料和特定免税项目外，都要按照服务的种类和项目代扣代缴预扣税金，金额的3%—10%不等。项目涉及的主要是房屋租赁、地材采购、设备租赁及经营性分包。

（1） 房屋租赁

按照巴基斯坦税法规定：所有居住住房和商用住房采用固定税率计缴所得税。税率为7%—10%。建筑承包商在巴基斯坦按照有关租赁项目适用8%的预扣所得税率。在支付房租时业主按照应付款总额的8%比例（删除）计算应缴纳所得税款。支付房租时按照付款金额及比例一次性扣除并代缴至税务局，取得纳税凭证后一并提交房主。

（2） 地材采购和设备租赁

按照巴基斯坦税法规定：所有地材采购及设备租赁需按照不同税率计缴所得税。按照行业和有关优惠政策的差异，税率为5%—15%不等。

建筑承包商在巴基斯坦地材采购按照有关行业区分适用4.5%的预扣所得税率。按照应付款总额的4.5%比例计算应缴纳所得税款。在付款时按照付款金额及比例一次性扣除并代缴至税务局，取得纳税凭证后一并提交供应方。

在巴基斯坦不同设备租赁需按照不同税率计缴所得税。施工机械租赁为2%-10%，运输机械为2%，办公用车租赁为7%，服务提供为6%，租赁交通船为2%。

由于公司没有海外经营资质，不能在巴基斯坦进行商业注册，不属于完全的纳税主体，所有代扣代缴税费每月进行汇总，于下月初报给合同实施主体单位，由合同实施主体单位统一进行汇总缴纳。

（3）经营性分包

按照巴基斯坦税法规定：经营性分包采用固定税率计缴所得税。按照行业和有关惠政策的差异，税率为5%—15%不等。建筑承包商在巴基斯坦按照有关行业区分适用7%的预扣所得税率。按照应付款的7%比例计算应缴纳所得税款。在支付款项时（包括工程款、保留金、赶工奖等所有付款）按照付款金额及比例一次性扣除并代缴至税务局，取得纳税凭证后一并提交分包商。

关税及附加税

按照巴基斯坦政府规定，所有进口货物按照海关有关分项需要缴纳关税及附加税。具体税率依据分项不同大部分从5%—35%不等。

海关按照货物报关价值的10%—35%比例计算应缴纳有关税款，在此基础上加收相应附加税。在清关前交到税务局，取得纳税凭证后提交海关作为清关的依据。永久进口按照关单复核，临时进口设备在再出口时复核。

由于项目部在施工过程中需要进口设备、配件等经常涉及到清关，可以申请由合同实施主体单位协助清关或者寻找

当地信用比较好的船舶代理进行这项工作。

销售税（GST）

巴基斯坦政府规定，所有销售行为必须缴纳销售税金