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审计证据与审计工作教学课件

审计证据概述审计证据的收集与整理审计证据的应用审计证据与审计风险案例分析目录CONTENT

审计证据概述01

审计证据的定义审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

会计记录文件证据口头证据环境证据审计证据的种括对初始分录的记录、对财务报表金额的累计记录以及调节分录和重分类分录。如合同、协议、发票、账单等。如访谈、电话记录等。如内部控制制度、管理政策与程序等。

指审计证据的数量要足够，能够支持注册会计师形成审计意见。充分性适当性可靠性指审计证据的质量要可靠，能够支持注册会计师形成合理的审计结论。指审计证据要真实、准确、完整地反映被审计事项的实际情况。030201审计证据的特性

审计证据的收集与整理02

审计证据的收集审计证据的收集原则确保收集的审计证据真实、可靠、相关且充分，能够支持审计结论。审计证据的来源包括被审计单位的财务报表、账簿、凭证、相关文件记录以及电子数据等。审计证据的收集方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算等。

对收集到的审计证据进行真实性、相关性、充分性和适当性的鉴别，确保其质量可靠。鉴别原则对审计证据进行筛选、分类、比较和综合分析，排除不相关、不真实、不充分和不适用的证据。鉴别过程采用经验判断法、逻辑推理法、比较分析法等。鉴别方法审计证据的鉴别

按照相关性、重要性、充分性和适当性的要求，对审计证据进行整理和归类。整理原则对筛选后的审计证据进行分类、排序和汇总，形成完整的证据链。整理过程采用表格法、流程图法等，便于审计人员分析和使用。整理方法审计证据的整理

审计证据的应用03

审计证据在审计计划中的应用主要涉及了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在评估重大错报风险时，审计人员需要收集有关管理层诚信、治理结构、内部控制等方面的证据，以确定可能存在错报风险的领域和重点审计领域。在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，审计人员需要基于对被审计单位的了解和重大错报风险的评估结果，选择适当的审计程序，并确定适当的样本规模和审计时间。在了解被审计单位及其环境的过程中，审计人员需要收集包括财务报表、内部控制制度、行业趋势、竞争环境等方面的证据，以评估被审计单位的财务状况和经营成果。审计证据在审计计划中的应用

审计证据在审计实施中的应用主要涉及控制测试和实质性程序两个方面。在实质性程序中，审计人员需要收集有关财务报表项目的证据，包括账簿、凭证、合同等文件记录。这些证据有助于发现可能存在的错报和舞弊行为，并验证财务报表的真实性和公允性。在控制测试中，审计人员需要收集有关内部控制制度运行有效性的证据，包括询问、观察、检查和重新执行等程序。这些证据有助于评估内部控制制度设计和执行的有效性，并确定实质性程序的性质、时间和范围。审计证据在审计实施中的应用

审计证据在审计报告中的应用主要涉及撰写审计报告和发表审计意见。在撰写审计报告时，审计人员需要基于所收集的审计证据，对被审计单位的财务报表进行客观、公正的评价，并指出可能存在的重大错报和舞弊行为。同时，还需要对内部控制制度进行评价，提出改进建议。在发表审计意见时，审计人员需要根据所收集的审计证据，对财务报表的合法性、公允性和一贯性发表意见。如果存在重大错报或舞弊行为，需要在意见中予以说明，并对被审计单位提出相应的建议和改进措施。审计证据在审计报告中的应用

审计证据与审计风险04

审计风险的构成要素重大错报风险和检查风险是审计风险的两大构成要素。审计风险的评估注册会计师需要评估财务报表的重大错报风险，并采取相应的审计程序以控制检查风险。审计风险的定义审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险的概述

审计证据的充分性和适当性对审计风险的影响充分、适当的审计证据能够降低财务报表错报未被发现的风险，从而降低审计风险。审计证据的来源审计证据可以来源于客户的内部控制、相关人员的询问和观察、文件和记录等。审计证据的可靠性可靠的审计证据能够提高审计意见的可靠性，降低审计风险。审计证据与审计风险的关系

制定合理的审计计划注册会计师应根据客户的业务性质、规模和复杂程度等因素，制定合理的审计计划，明确审计目标、范围和程序。注册会计师应实施风险评估程序，了解客户的内部控制，评估财务报表的重大错报风险，并针对风险采取相应的措施。注册会计师应获取充分、适当的审计证据，以支持其发表的审计意见。在获取审计证据时，应考虑证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。注册会计师在执行审计工作时，应保持职业怀