人民大2024税法（第5版）-曹越-PPT-第8章 房产税.pptxVIP

第八章房产税;本章政策已更新至2024年2月20日;内容提纲;第一节概述;二、房产税的特点

房产税的特点主要有以下几点：

（1）房产税属于财产税中的个别财产税。

（2）限于征税范围内的经营性房屋（下列除外：农村，非营业）。

（3）区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据。;第二节征税范围、纳税人和税率;【例8—1·单选题】（2020年注会）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.农村的居住用房

D.位于市区的经营性用房

【答案】D

【解析】选项ABC不征收房产税。;二、纳税人（国发[1986]90号）

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。;;所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。

特别提示：无租使用具体规定如：军队无租出借的房产，由使用人代缴房产税（财税字[1987]32号）。

;三、税率

税率及其适用情况如表8—2所示。;特别提示1：个人出租住房，应缴纳的税种及对应税率如表8—3所示（未考虑城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加，免征印花税和城镇土地使用税）：

特别提示2：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。;【例8—2·单选题】（2019年注会）下列情形中，应从租计征房产税的是（）

A.融资租赁租出房产的

B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

C.接受劳务抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

【答案】C

【解析】选项A，B，D，均为按照房产余值从价计征房产税的情形。;第三节计税依据和应纳税额的计算;【例8—3·单选题】（2019年税务师）下列关于房产税的房产原值的说法，正确的是（ ）。

A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯

B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线

C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值

D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调

【答案】B

【解析】选项A，房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，主要有电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等；选项C，对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；选项D，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计上是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。;（2）对于出租的房屋，以租金收入为计税依据，具体内容如表8—4所示。

;【例8—4?单选题】（2018年注税）赵某2017年1月31日将自有住房出租,当月交付使用,每月收入不含税租金5000元,赵某2017年应缴纳房产税（）元。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

【答案】A

【解析】个人出租住房减按4%的税率计征房产税。5000×11×4%=2200（元）;（3）投资联营及融资租赁房产的计税依据如表8—5所示。

;【例8—5?单选题】（2021年注会）甲公司以自有房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，计算应纳房产税的计税依据是（）。

A.房产原值B.房产余值C.房产现值D.房产残值

【答案】B

【解析】对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税。;（4）居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据如表8—6所示（财税[2006]186号）。

;二、应纳税额的计算

（1）地上建筑物房产税应纳税额的计算公式如表8—7所示（国发[1986]90号）。;（2）独立地下建筑物房产税应纳税额的计算如表

8—8所示（财税[2005]181号）。

;第四节减免税优惠;（2）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产。

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（财税地字[1986]8号）。

（4）个人所有的非营业用的房产。

（5）经财政部批准免税的其他房产。

;二、减免税特殊规定

经财政部和国家税务总局批准，下列房产可免征房产税：

（1）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税（财税地字[1986]8号）。

（2）经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税（财税[2008]62号）。;（3）凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是