2024-2025年韶关继续教育企业类讲义.docVIP

21世纪初，依据其次次修订的《会计法》,财政部制定发布了单位内部会计限制规范，包括《内部会计限制规范——基本规范(试行)》和《内部会计限制规范——货币资金(试

行)》等一系列具体规范，实施效果很好。在此基础上，结合国内国外经济发展形势变

更，借鉴国际先进阅历和做法，经过近十年的不断探究和完善，渐渐形成了企业内部限制

规范体系，由《企业内部限制基本规范》(以下简称《基本规范》)和配套指引组成。

《基本规范》在企业内部限制规范体系中处于最高层次，起统驭作用，建立了内部限制的总体框架和基本要求，是制定配套指引和完善企业内限制度的依据。配套指引是《基本规

范》的具体化，包括系列应用指引、评价指引和审计指引。

《基本规范》共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、限制活动、

信息与沟通、内部监督和附则。

一、关于总则

总则既是《基本规范》的总说明，也是配套指引乃至整个内控规范体系的总要求。总则规定了企业内部限制规范体系的基本问题，包括制定与实施内部限制规范的意义、制定依据、适用范围、内控目标、原则、要素、组织实施、监督检查，以及引入注册会计师审

计等制度支配。

(一)内部限制的意义和依据

《基本规范》第一条阐明白制定与实施内部限制规范的意义。

第一、加强和规范企业内部限制的须要。一般而言，各类存续企业大都建立了相应的管理制度，但是须要依据内控规范要求，对原有制度进行