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关联检查技巧在查案过程中的几点体会

常听人这样评价税务检查。税务部门查帐，一人一个结果，很少有相同的。此话虽有些偏激，细想也并非无一点道理。那么是何原因形成如此局面呢。原因当然是多方面的，但根本原因有二，一是工作认真程度，也就是责任心问题等一些人为因素所致；二是检查的深浅度问题，也就是业务水平等客观因素影响。

这里笔者仅就将查帐技巧应用于案件检查的问题同大家共同探讨。笔者根据多年的工作实践，总结出将关联检查技巧应用于稽查工作，尤其对案件的纵深查处上，是一种行之有效的方法。这里所称关联是指帐表凭证之间的关联、科目之间的对应关系、企业之间的业务联系、具体业务之间的因果关系等。下面笔者就对这种方法的实际应用讲六个方面的内容仅供参考。

1、对收入、成本费用做假的检查

任何企业，他的营销收入与成本、费用是成一定配比关系的。根据这一关系，我们可以采用逆查、倒轧、推算等方法，对收入造假实施检查。就制造业而言，生产民用产品、生活用品的企业较多可能在收入环节上造假，因为消费者个人购买产品可直接通过收取现金，开付凭证实现销售，这样就为避开在银行帐目和销售发票上记录真实收入情况提供了条件，使收入不上帐成为可能。生产非民用、日用产品的企业则没有这一“优势”，其销售对象多为企业、单位，一般通过银行转帐方式结算收入，且要开具正式发票给对方，收入环节造假容易被发现，因此这类型企业较多可能在成本、费用上玩鬼。因此