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第11章房产税

房产税概述纳税人及征税对象计税依据与应纳税额计算申报缴纳与征收管理房产税改革趋势及影响分析总结与展望contents目录

房产税概述01

房产税定义房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税特点房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；征收范围限于城镇的经营性房屋；区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。房产税定义与特点

房产税征收的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。征收目的房产税征收有利于地方政府筹集财政收入，也有利于加强房产管理，提高房产的使用效率。同时，对房地产市场也具有一定的调控作用。征收意义征收目的及意义

国外房产税制度国外房产税制度较为完善，多数国家都征收房产税，且税收收入占地方财政收入的比重较高。在征收方式上，一般采用从价计征或从租计征的方式。国内房产税制度我国房产税制度相对较为简单，目前仅对城镇的经营性房屋征收房产税，且税收收入占地方财政收入的比重较低。在征收方式上，采用从价计征的方式。未来我国房产税制度还有待进一步完善。国内外房产税制度比较

纳税人及征税对象02

房产税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人，包括企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他组织和个人。纳税人应当依照法律、行政法规的规定，按期申报缴纳房产税，并接受税务机关的监督检查。纳税人资格与义务纳税人义务纳税人资格

征税对象范围及界定征税对象范围房产税的征税对象是房屋，包括住宅、商业用房、工业用房等各类房屋，以及独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔等。征税对象界定对于房屋产权的界定，以房屋所有权证或不动产权证为准。对于未取得房屋所有权证或不动产权证的，以其他合法证明文件为准。

对于无租使用的房产，由使用人代为缴纳房产税。使用人应当提供房屋租赁合同或协议等相关证明文件。无租使用房产对于融资租赁的房产，由承租人代为缴纳房产税。承租人应当提供融资租赁合同等相关证明文件。融资租赁房产对于共有房产，由共有人按照各自拥有的份额分别缴纳房产税。共有人应当提供房屋所有权证或不动产权证等相关证明文件。共有房产特殊情况下纳税人识别

计税依据与应纳税额计算03

对于自用房产，以房产原值作为计税依据。房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。房产原值对于出租房产，以房产租金收入为计税依据。房产租金收入计税依据确定方法

从价计征应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率。其中，扣除比例一般为10%-30%，年税率为1.2%。要点一要点二从租计征应纳税额=租金收入×12%。对于个人出租住房，税率可减按4%征收。应纳税额计算公式及举例

国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但是，上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术类单位等。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免，如寺庙出租的房产或用于餐饮等商业目的的房产。个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税。经财政部批准免税的其他房产，包括老年服务机构自用的房产、非营利性医疗机构自用的房产等。减免优惠政策解读

申报缴纳与征收管理04

纳税人需在规定时间内向所在地税务机关提交房产税申报表及相关资料，包括房屋产权证明、租赁合同等。申报流程纳税人应在取得房屋产权或签订租赁合同后的30日内完成申报，逾期将产生滞纳金。时限要求申报流程及时限要求

缴纳方式纳税人可以选择到税务机关办税服务厅现场缴纳，或者通过网上银行、手机银行等电子渠道进行缴纳。地点选择纳税人应到房屋所在地的主管税务机关办理申报缴纳手续，跨区域房产需分别到各区域税务机关申报缴纳。缴纳方式及地点选择

逾期申报和缴纳处罚措施纳税人未按照规定期限办理房产税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。逾期申报处罚纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期缴纳处罚

房产税改革趋势及影响分析05

VS近年来，全球范围内房产税改革呈现多元化、综合化趋势，各国政府纷纷调整税收政策，以应对经济波动和房地产市场变化。中国房产税改革历程我国房产税改革经历了多次试点和探讨，