《税法学》（第六版）课件 第5章 企业所得税法.pptVIP

5.3企业所得税的计税管理【例题6-1】某电视机厂为居民纳税企业，某纳税年度实际发生的工资薪金支出为100万元，本期“三项经费”实际发生额为15万元，其中福利费为10万元、拨缴的工会经费为2万元、已取得工会拨缴收据实际发生职工教育经费3万元。则该企业允许扣除的“三项经费”支出为：（1）福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生10万元可据实扣除。（2）工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生2万元可据实扣除。（3）职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），实际发生3万元可扣除2.5万元，另0.5万元应调增应纳税所得额，并结转下年继续抵扣。（4）允许扣除“三项经费”支出合计＝10+2+2.5＝14.5（万元）5.3企业所得税的计税管理【例题5-2】某服装厂为居民纳税企业，某纳税年度实现利润总额为23万元。本年度共发生两笔借款：一是向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；二是经批准向其他企业借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.6万元。该企业无其他纳税调整事项，则该企业的应纳税所得额为：（1）向银行借入流动资金年利率=（4.5÷200）×2×100%=4.5%（2）向其他企业借款的费用扣除标准=50×4.5%÷12×9