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注册会计师《税法》巩固练习题
(第一期)
一、单项选择题
1、某化妆品厂2022年5月研发生产一种新型高档化妆品,当月生产20箱
作为样品用于市场推广,没有同类售价,已知成本为80万元,已知高档化妆品
的成本利润率10%,经税务机关批准,高档化妆品适用的税率为15%,则该批化
妆品应纳消费税为()万元。
A.12.68
B.26.4
C.15.53
D.45.20
正确答案:C
答案解析
应纳消费税=80×(1+10%)÷(1-15%)×15%=15.53(万元)
考察知识点
自产自用组成计税价格及税额计算
2、下列项目中,需要缴纳消费税的是()。
A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟
B.外购已税石脑油为原料生产的应税成品油
C.某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用
D.委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟
正确答案:C
答案解析
选项A、B、D均属于生产加工业务,没有构成销售,不缴纳消费税;选项C
属于视同销售行为,应当征收消费税。
考察知识点
用于其他方面的应税消费品
3、下列各项中,符合消费税有关规定的是()。
A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消
费税
B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人机构所在地或居住
地主管税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费
的当天
D.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应
纳税额
正确答案:B
答案解析
选项A,总分机构不在同一县市,应当分别向各自机构所在地的主管税务机
关申报纳税,但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准,纳税人分支机构应
纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;选项C,纳
税人委托加工应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天,不是支付加
工费的当天;选项D,因质量原因购买者退回应税消费品的,可退已征消费税,
但不能自行直接抵减应纳税款。
考察知识点
消费税的征收管理
4、某外贸公司2022年10月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专
用发票注明价款25万元、增值税3.25万元,支付购买实木地板的运输费用3
万元,当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元,实木地板适用的消
费税退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为()万元。
A.1.25
B.8.4
C.9.7
D.10.5
正确答案:A
答案解析
外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应该依照
外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费
税=25×5%=1.25(万元)。
【点评】本题主要考查“消费税出口退税的计算”。
情形税务处理
有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口,以及
出口免税并退税
外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外
出口免税但不退税
贸企业代理出口自产的应税消费品
其他企业委托外贸企业代理出口应税消费品
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