常用税率及计算方法.docVIP

常用税率及计算方法

一、增值税：

基本税率为17％;低税率为13％(粮、油、水、汽、煤气、液化气、民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、农用物资、农产品);零税率只适用于出口物资;小规模纳税人税率为６％。

计算方法：以不含增值税税金的价格为计税依据。

１、一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

①销项税额＝销售额×税率

②进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

２、小规模纳税人：应缴税额＝销售额×税率

３、进口税率：应纳税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

４、免税项目：①农业生产者销售自产农业产品;

②避孕药品和用具;

③古旧图书。

二、消费税：

税率为：烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰及珠宝玉石10％、鞭炮、焰火15％、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、汽车轮胎10％、摩托车10％、小汽车3-8％。

计税方法：应纳税额＝应税消费品的销售额×税率

三、营业税：

税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为３％;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为５％;娱乐业为5-20％。

免税项目：①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务;

②残疾人个人提供的劳务;

③医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务;

④学校和其它教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学提供的劳务;

⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险、以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

四、城市维护建设税：

县城、建制镇为实缴增值税、消费税、营业税税额的５％;不在县城、建制镇的为１％。

五、教育附加：

按照实缴增值税、消费税、营业税税额的３％。

六、企业所得税：

一般实行33％的固定比率税率。优惠税率：年纳税所得额在３万元至10万元的按27％的税率征收，年纳税所得额在３万元以下的按18％的税率征收。

七、印花税：

权利许可证和其它营业帐簿按件贴花５元。

八、房产税：

税率按照房产余值缴纳的为1.2％，按照房产租金缴纳的为12％。

九、车船使用税：

年税额乘人汽车每辆为108-240元，载货汽车按净吨位每吨42元，摩托车每辆24-48元，机动船按净吨位每吨1.2-5元，非机动船按净吨位每吨0.6-1.4元，

关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率