【培训课件】2023年研发费用加计扣除.ppt

郑少PPT郑少PPT3个享受时点郑少PPT4个核算要求123企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。4企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。郑少PPT研发活动界定企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发活动范围1.人员人工费用2.直接投入费用3.折旧费用4.无形资产摊销5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费6.其他相关费用5个政策要点优惠办理方式采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式委外研发1.按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除2.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可税前加计扣除申报时点选择《公告》中规定：对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，自主选择在10月份或年度汇算清缴时统一享受。郑少PPT6个负面清单行业-烟草制造业-住宿和餐饮业-批发和零售业-房地产业-租赁和商务服务业-娱乐业《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）郑少PPT7项不适用研发加计扣除的活动郑少PPT8项留存备查资料1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账及汇总表；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；8.企业在7月或者10月预缴享受的，还需填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）留存备查。注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT预缴申报填报郑少PPTA107010?如何申报享受为使企业尽早享受到优惠，企业在7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。郑少PPTA107041如何填报申报表纳税人在预缴申报时，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。如下图所示：郑少PPT郑少PPTA107041如果7月份预缴时未选择享受优惠的以后还能享受吗？当然可以。《公告》中规定：对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT谢谢！*郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义