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1.价内税在征税对象的计税价格之中包含有税款的如：消费税、营业税2.价外税在征税对象的计税价格之中不包含有税款如：增值税、关税*承担者计税价格是否包含税款税款计算公式价内税(消费税/营业税)销售方包含含税价格×税率价外税(增值税/关税)购买方不包含不含税价格×税率*1.从量税按课税对象的数量、重量、体积或容量计算如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄酒)、车船税2.从价税按课税对象的价格或金额计算如：增值税、消费税、所得税*1.中央税如：关税、消费税、车辆购置税2.地方税如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税3.共享税如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。*税种中央地方增值税(进口环节海关代征的除外)75%25%营业税铁道部/银行总行/保险总公司其余部分企业所得税(铁道部/银行总行/海洋石油企业除外)60%40%个人所得税60%40%资源税海洋石油企业其余部分城市维护建设税铁道部/银行总行/保险总公司其余部分印花税证券交易的94%证券交易的6%其余部分*纳税人征税对象税率纳税环节纳税期限减税免税*税法规定直接负有纳税义务的单位和个人如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人*税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税的依据。1.商品2.所得3.财产*税目计税依据各个税种所规定的具体征税项目征税对象的具体化，以进一步明确征税范围*在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或者标准。如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费税的计税依据是应税产品的销售额。*应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额度1.比例税率2.定额税率3.累进税率*对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例。如：企业所得税、增值税、营业税等*按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如：车船税、资源税、城镇土地使用税等*1.超额累进税率将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。如：个人所得税2.超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率。如：土地增值税***营业税和增值税一般纳税人和小规模纳税人收税和收费**法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧李兆慧税收背景税收原则税种其他税收概述税收的含义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的产生：《孟子》：夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻。——税收的最初形式《周礼》：“以九赋敛财贿：……七曰关市之赋，八曰山泽之赋，……”初税亩：管仲的“相地而衰征”，鲁宣公15年（公元前594年），鲁国正式实行“初税亩”。“劳役地租”由此转变为“实物地租”。*一、税收的背景税收的发展：一条鞭法（1581）、摊丁入亩（1723）——“一概征银”税收名称的演变：贡赋、赋税、租税、捐税税收制度的演变：直接税、间接税、直接税税收形式的演变：实物、力役、货币法制程度的演变：自由贡献、支持援助、专制课税、立宪课税政府为什么要征税恩格斯说：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。捐税是以前的氏族公社完全没有的。”*增值税营业税个人所得税企业所得税印花税车船税关税……政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地区的财政收入的一种形式。1.税收的特征2.税收的分类3.税收的要素*1.强制性税收分配关系的建立具有强制性税收征收过程具有强制性2.无偿性不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。3.固定性按照事先公布的征税对象、额度