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国际视野InternationalVision

南美洲国家与中国财税政策比较*

——以玻利维亚为例  

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房芷萱 于艺林 刘润泽 秦颖 孙丽梅

(1.北京建筑大学 2.中国建筑一局（集团）中建市政工程有限公司) 

【摘要】“一带一路”倡议下，中国企业“走出去”的收范围包括商品、服务、劳务、租赁、工程、进口等。

步伐加快，尤其是亚非拉国家海外项目不断增多，海外项目玻国与中国增值税政策对比如下：

的顺利开展需要对东道国的财税政策深入了解，这样才能规1．纳税人。在玻利维亚境内销售货物或者进口货物

避风险。文章以某企业在玻利维亚的两个公路工程项目为例，

的单位和个人实施同一政策，不进行分类；中国税制根

探讨南美洲的财税政策与中国的差异，主要从税种、税率及

据固定资产、员工人数及营业收入等基准将纳税人划分

税收方式等方面加以比较，希望为中国企业在南美洲的项目

为一般纳税人及小规模纳税人，对小规模纳税人实施简

顺利实施提供参考。

易计税，一般按照其销售收入的3%征收增值税，供应商

【关键词】财税政策；税制对比；玻利维亚

【中图分类号】F810开具的进项税发票不允许抵扣。

2．税率。玻国税率一律按13%征收。中国一般纳税

2018年6月19日，中国和玻利维亚签署了共建“一人目前分为三档税率：13%作为基础税率；纳税人提供

带一路”合作文件，中国已成为玻利维亚第二大贸易伙交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，

伴、第一大融资提供国和最主要承包方，玻利维亚（以销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食、天

下简称玻或者玻国）已成为中国在拉美地区最重要的互燃气等货物，税率为9%；金融服务、销售无形资产现代

信合作伙伴之一。随着投资规模的增大，中方遇到的税服务，税率为6%（另有规定除外）；此外，还有对出口

务问题逐渐增多，尤其是玻利维亚的税制与中国税制存货物实施的零税率。

在一些差异，但是现有的文献较少进行具体税制的对比，3．计税方式。两国都是用销项减进项计算，不同之

本文希望通过对比玻利维亚与中国主要税种的异同，为处为：在中国增值税属于价外税，计算公式为应纳税额

将来中资企业在玻利维亚的工程建设提供一些帮助。=当期销项税额-当期进项税额=含税销售额÷（1+税率）

×税率-当期进项税额；在玻利维亚增值税属于价内税，

一、主要税种与税率差异应缴税额计算公式为当月应缴增值税额=当月含税销售

（一）增值税收入×13%-当月可抵扣增值税进项税额。此外，玻国企

增值税是以纳税人商品（含应税劳务）在流转过程业进口商品或服务需要缴纳增值税，税率14.94%，但此

中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。征时为价外税，实际与一般增值税的13%税率是一样的，

★项目资助：本文由北京市未来城市设计高精尖创新中心（UDC2019021424）、“一带一路沿线国家工程项目差异化研究：玻利维亚”

（J2021030）及北京市教委科技计划项目（