财税新政策深度解读及汇算清缴相关问题实务操作.docxVIP

财税新政策深度解读及汇算清缴相关问题

实务操作

贰

第二讲

汇算清缴相关问题实务操作

第一讲

财税新政策深度解读

壹

第一讲财税新政策深度解读

一、公益性捐赠和扶贫捐赠支出税前扣除实务

关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税〔2018〕15号）

1、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

2、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。（总额不超过12%）

3、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

4、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。（先捐先扣）

关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）：

1、自2019年1月1日