《财务会计实务（第二版）》课件任务一 (7).pptxVIP

;货币资金;;货币资金分类;一、认知库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。;?职工工资、津贴；

?个人劳务报酬；

?根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

?各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

?向个人收购农副产品和其他物资的价款；

?出差人员必须随身携带的差旅费；

?结算起点（1000元）以下的零星支出；

?中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;;;（二）账簿;任务实施一：提取现金，以作备用;注意：在现金支票的背面也要加盖预留的印鉴。;步骤二：到银行提取现金。

步骤三：对提取现金业务进行账务处理。

借：库存现金15000

贷：银行存款15000

步骤四：登记库存现金日记账。;四、备用金

（一）备用金的定义

备用金是企事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。

（二）备用金的管理方式

一种是“一次性备用金”，它的特点是“先借后用、用后报销”。预借备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般采用一次性备用金。

另一种是“定额备用金”。定额备用金是指企业内部的某一用款部门按定额持有的备用金。;;任务实施二：一次性备用金的核算

2019年9月2日，厂部办公室王明因出差需要，预借差旅费2000元，财务科以现金支付；9月5日，出差回来，报销差旅费2186元。

步骤一：2019年9月2日，收集整理审核借款单、支付库存现金。;步骤二：对支付现金业务进行账务处理。

借：其他应收款—备用金（王明）2000

贷：库存现金2000

步骤三：登记库存现金日记账。

步骤四：在王明出差回来报销差旅费时，收集整理审核报销单。

步骤五：对王明报销差旅费业务进行账务处理。

借：管理费用—差旅费2150

应交税费—应交增值税（进项税额）36

贷：其他应收款—备用金（王明）2000

库存现金186

步骤六：登记相关账户。

;任务实施三：??额备用金的核算

江苏天润机械有限公司后勤管理部实行定额备用金制度。2019年11月6日，财会部门根据核定的备用金定额2000元，开出现金支票拨付。11月26日，后勤管理部向财会部门报销日常办公用品费1600元，财会部门经审核有关单据后，同意报销，并以现金补足定额。;步骤一：11月6日，根据公司决议，开出现金支票，并对付出定额备用金业务进行会计处理。

借：其他应收款—备用金（后勤管理）2000

贷：银行存款2000

步骤二：11月26日，收集整理审核相关单据，并对报销业务进行账务处理。

借：管理费用—办公费1600

应交税费—应交增值税（进项税额）256

贷：库存现金1856

步骤三：登记相关账户。

;企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。;

账实不符;;（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

（2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收到赔偿的）计入“管理费用”

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

;（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。

;;业务节点;任务实施四：库存现金盘亏

2019年9月15日，财务负责人对库存现金清查盘点后，发现盘亏350元；当日查明短缺原因，其中250元出纳员夏利工作失职造成，应由其负责赔偿；另外100元无法查明原因，经批准后转作管理费用。;步骤一：收集整理审核库存现金清查盘点报告单。