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会计116班基础会计学

第三组第三次讨论案例一案例二案例三案例六案例一资料：某公司2009年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到增值税专用购货发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）：要求：请以小组为单位讨论以下问题：（1）若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？日期“2009年7月9号”应改为“2007年07月09日”。“付字第_号;附件_张”没有写清楚。附件应有四张，发票，银行付款单，运费通知单，验收证明。记账符号没有勾划,应在记账栏打勾。明细账科目中除了机器设备还应有运费。出纳与审核都是刘丽，出纳与审核不应为同一人。登记的字应写在空格下面1/2的位置，以便有错误修正。（2）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？她们的做法不正确。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。有三种方法：有划线更正法、红字更正法、补充登记法。本题中最适合的方法是补充登记法。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的几张凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。因为会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。（3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？不存在问题。因为除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他几张凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。案例二李丽2009年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。2009年12月2日A公司收到银行收账通知单，收到南方公司上月欠款126900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5000元，“借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”，以现金87596元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金78065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。要求：请以小组为单位讨论以下问题：1．上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？银行收账通知单——外来凭证王凯借款单——自制凭证工资结算表——自制凭证樱花牌除油烟机发票——外来凭证出差发票——外来凭证现金支票——自制凭证相关概念书P1602．李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？都不可以。李副经理是负责生产设计工作的，与其所持发票的除油烟机并无直接关系，不符合他的额工作器材需要。何副董事长所持发票开票日期为当年12月份，但发票日期为春节期间，不能确定是否是因公出差而形成的发票，且日期与其所述不符所以不能报销。费用报销控制制度3．根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？不能。出纳人员不得兼管账簿保管。《会计法》第三十七条第二款规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。如果同是一个人兼管账簿和保管，在一定程度上会增加老板的资金风险，容易出现收入不上账或者故意多报费用，设两人可以相互监督，防止贪污、挪用公款等。费用报销控制制度费用报销的控制原则：计划管理、分级负责、层层把关。由各部门