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第6章Excel在财务中的应用

本章学习目标

本章主要讲解利用Excel编制财务预算和财

务的相关知识。通过本章的学习，应

掌握如下内容：

◼利用Excel编制各种财务预算的方法

◼使用销售百分比法编制财务

◼根据财务调整预计财务报表

1.销售预算

◼销售预算的主要内容有销售量、单价和

销售收入。销售量是根据市场预测或销

售合同并结合企业生产能力而确定的，

单价是通过价格决策确定的，销售收入

是二者的乘积，在销售预算中通过计算

得出。在销售预算中，通常还包括预期

的现金收入，预期的现金收入包括上期

销售将于本期收到的现金和本期销售可

于本期收到的现金。

2.生产预算

◼以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容

有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量

与销售量之间的关系可表述为：

◼预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期

初存货

◼因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要

设置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度

销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多

的，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产

预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编

制预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确

定的。

3.直接材料预算

◼根据生产预算可编制直接材料预算，以确定

预算期材料采购量和采购额。它一般包括三

部分内容：

◼1．直接材料需要量

◼预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品

耗用量

◼2．直接材料采购量和采购额

◼预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期

末库存）-预计期初库存

◼预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位

成本

3.直接材料预算

◼3．计算预算期内需要支付的材料采购款

◼为了给现金预算编制提供资料，在编制直接

材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。

由于赊销的存在，企业每期材料预期的

现金支出应该包括前期采购材料将于本期支

付的现金和本期采购材料应由本期支付的现

金，计算为：

◼本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额

+前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的

支付额

3.直接材料预算

编制该预算通常需要包括以下内容：

◼（1）预计生产量

◼（2）预计生产需要量

◼（3）预计期末材料存量

◼（4）预计期初材料存量

◼（5）预计材料采购量

◼（6）材料采购额

◼（7）第一季度付款情况

◼（8）第二季度付款情况

◼（9）第三季度付款情况

◼（10）第四季度付款情况

◼（11）付款合计数

4.直接人工预算

◼直接人工预算是根据生产预算中所确定的预

算期生产量来计算的，其主要内容包括预计

产量、单位产品工时、人工总工时、每小时

人工成本和人工总成本，其为：

◼预算期直接人工成本=预算期生产量*Σ（单位

产品所需工时*单位工时直接人工成本）

◼编制该预算通常需要包括以下内容：

1预计生产量

2人工总工时

3人工总成本

5.制造费用预算

◼制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固

定制造费用。变动制造费用预算以生产预算为

基础来编制，可根据预计生产量和预计的变动

制造费用分配率来计算；固定制造费用需要逐

项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实

际需要的支付预计，然后求出全年数。

◼编制该预算通常需要包括以下内容：

1预计总工时