《审计实务》 课件 第4、5章 采购与付款循环审计、生产与存货循环审计.pptx

第四章采购与付款循环审计;223;224;225;一、采购与付款循环涉及的凭证与会计记录

采购与付款循环涉及的凭证与会计记录如图所示。;1.请购单。请购单是由产品制造、资产使用等部门有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面证明。

2.订购单。订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所标定商品、劳务或其他资产的书面证明。

3.订货合同。

4.验收单。验收单是收到商品或资产时所填制的原始凭证，主要内容包括从供应商处收到的商品、劳务或其他资产的种类、数量、价格和规格等。;5.销售发票。销售发票是供应商出具的，交给买方以记载所售商品或所提供劳务名称、数量、应付金额等内容的凭证。

6.退货或折让通知单。

7.付款凭单。付款凭单是记载已收到商品、劳务或其他资产的已支付金额和付款日期的凭证。它由采购企业专职部门编制。

8.支票。

9.转账凭证。转账凭证是根据除现金和银行存款业务以外的有关转账业务的原始凭证编制的记账凭证，用于记录转账业务。;10.付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。

11.采购日记账。

12.现金和银行存款日记账。

13.材料采购明细账和总账。

14.原材料、周转材料明细账和总账。

15.应付账款明细账和总账。

16.应付票据明细账和备查簿。;17.预付账款明细账和总账。

18.卖方对账单。卖方对账单是由供货方按月编制的标明期初余额、本期购买款项、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。除了有争议的事项和时间上的差异，被审计单位的应付账款明细账余额应与卖方对账单的余额一致。;二、采购与付款循环业务流程

采购与付款循环业务流程如图所示。;1.请购商品和劳务

仓库负责对达到再订购点、需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他职能部门也可以对经授权批准、需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。

2.编制订购单

采购部门在收到请购单后，根据需要购买的存货项目及有关供应商档案资料，选择合适供应商，然后填制并寄送正式的订购单，列明订购物品的品种、数量、价格、技术性能要求与付款条件等资料。;3.验收与储存商品

运抵物品由验收部门检验后送入仓库存储。验收后，验收部门应针对已收货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单。

4.编制付款凭单，确认与记录负债

付款部门将订购单、购货发票和验收单等凭证进行核对，确保一致后填制预先编号的付款凭单，登记应付账款明细账或付款凭单登记簿。;5.付款

付款部门确定到期应支付项目并付款，已付款的付款凭单应打孔或加盖“付讫”章，注销后单独保存。

6.登记现金、银行存款日记账

财务部门根据已签发的支票存根（或汇总表）编制付款凭证，并据以登记现金、银行存款日记账及其他相关账簿。;一、采购与付款循环的内部控制

采购与付款循环的内部控制如图所示。;1.职务分离控制

采购与付款循环涉及的主要业务有：明确生产和销售需求，寻求能满足这些需求的供应商和最低价格，向供应商发出购货订单，检验收到的货物，确定是否接受货物，进行会计记录，核准付款等。在这些业务中需要实施职务分离控制的有：

（1）提出采购申请职务与采购审批职务相互独立，以便加强对采购的控制。

（2）采购审批职务与采购职务相互独立，以防止因采购部门购入过量或不必要的物资而损害企业整体利益。;（3）采购审批职务、合同签订职务、合同审核职务相互独立，防止虚列支出。

（4）验收职务与财务记账职务相互独立，以保证按真实收到的商品数额登记入账。

（5）应付款项记账人员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

（6）内部检查与相关的执行和记录工作应相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。;2.信息传递程序控制

企业应建立健全采购与付款循环相关的内部控制制度，要求管理层对与此循环相关的信息传递程序实施严格有效的控制。相关控制措施包括：;（1）授权程序

1）企业内部建立分级采购批准制度。

2）只有经过授权的人员才能提出采购申请。

3）采购申请须经独立于采购和使用部门的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。

4）签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。;（2）文件和记录的使用

为了满足业务审批、财产保管便于记录的要求，要合理设计并使用各种文件和记录。

（3）独立检查

由独立于业务经办部门的人员对销售发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。;3.实物控制

采购与付款循环中的实物控制包括两个方面。一方面，要加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保