《上市公司财务报表粉饰及其案例分析》.pdfVIP

南京理工大学经济管理学院

学年论文

课程名称：学年论文III

论文题目：上市公司财务报表粉饰及其案例分析

姓名：刘倩倩

学号：11078202008

任课教师：徐光华

等级评分标准成绩

分析全面深入、论证有力、见解独到、逻辑性强、结构合

A

理、写作规范。

分析较深入、论证较有力、观点较正确、逻辑性较强、结

B

构较合理、写作较规范。

分析尚切题、阐述尚完整、观点基本正确、条理基本清晰、

C

结构基本合理、写作基本规范。

分析不切题、阐述不完整、条理不清晰、结构不合理、写

D

作不规范。

2014年9月

上市公司财务报表粉饰案例及分析

刘倩倩

南京理工大学经济管理学院

【摘要】上市公司要求的财务信息披露，是高度发达的市场经济下所有权与经营权分离

的必然结果。在两权分离后，公司外部利益集团只有通过解雇公司对外披露的财务信息来了

解企业的财务状况。而财务报表中的利润，收入等项目更是备受投资者关注。在此种情况下，

部分公司为争取更多投资现金流入，通过虚假调高利润，对预计负债进行选择性认定等手段，

粉饰财务报表，使财务报表的真实客观性受到相当大的影响。本文主要通过介绍财务报表粉

饰的产生背景和主要内容，结合案例列常见财务报表粉饰手段，分析其舞弊手法，最后对

识别财务舞弊提出建议。

【关键词】信息披露粉饰报表舞弊手法识别舞弊

一、引言

财务报表粉饰是指企业高层管理者或相关会计师事务所采用转移、调节以及

虚构等手法编制财务报表，粉饰企业真实财务状况或经营成果等不良行为。具体

包括：上市公司通过与相关企业之间的关联交易或资产重组的方式来实现费用转

移或剥离不良资产；利用某些会计政策的漏洞或会计信息的模糊性。实现债务冲

销或掩盖关联交易事实；伪造虚假会计信息，包括虚假交易、虚假出资或虚构会

计主体等。上市公司财务搬表粉饰一直是一个世界性难题。近10年来。从美国的

安然、环球电讯、世界通信、施乐、微软到我国的银广夏、广东科龙著名上市公

司的财务造假丑闻纷纷现诸统报端或网络媒体。上市公司的这种行为扰乱了资

本市场的正常秩序，并诱发了一连串的经济犯罪行为甚至严重的系统风险。同时，

虚假会计信息的泛滥也导致投资者决策失误、利益受损，由此造成资本市场诚信

缺失，严重影响了金融市场的良性发展。因此，有必要借助一定的技术手段。对

上市公司的财务报表粉饰现象进行识别，发现其存在的问题及潜在操作途径，以

便更好地对上市公司进行价值评估及监管。

二.相关文献回顾

2.1马得方等关于债务违约及盈余管理的研究

马得方和吉波拂研究了1985-1988年的财务报表中披露债务违约情况的94家

公司，在违约当年，43家公司的审计报告为保留意见，并发生总经理变动，其他

51家公司则做出了调增盈余的盈余管理行为。

2.2albrecht,werenz和welliams关于财务报告分析的研究

albrecht,wernz和Williams（1995）认为通过分析财务报告能够发现一些征

兆。比如，财务报告中出现的一些无法解释的变化，在一个充满危机的状况上经

营，报告有利收益的迫切需要，一些非同寻常的大额和获利丰厚的交易，收益质

量的不断降低，高额负债或者其他利益负担，以及无法及时收回应收账款或者其

他现金流量问题。另外费用的增长速度快于收入的增长速度，依赖于单一产品