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第四章：营业

适用于年终总结/

主要内容框架

营业税概述

第一节：营业税的征税范围与税率

第二节：营业税的纳税义务人与扣缴义务人

第三节：营业税计税依据的确定

第四节：营业税的税收优惠

第五节：营业税的征收管理

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一、营业税的概念

•营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形

资产、销售不动产的单位和个人就其取得的营业

额征收的一种流转税。

•中央地方共享税、主要由地税负责征管。

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二、营业税的特点

•征税范围以劳务为主，范围非常广；

•按行业设置税目税率，具有很强的行业调节能力；

•按总额课征，计征简便；

•价内税；

•在征税范围上，营业税与增值税是互为并行

（但，消费税与增值税是交叉的）

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一、征税范围的一般规定

•营业税的征税范围为在我国境内有偿

–

提供应税劳务

–应税行为

转让无形资产

–

销售不动产

理解上掌握三个条件：

地域范围，行为范围，行为的有偿性

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1.地域范围：境内，即税收管辖权的区域

①提供或接受应税劳务的单位/个人在境内

②所转让的无形资产（土地使用权除外）的接

受单位/个人在境内

③转让或出租的土地使用权在境内

④所销售或出租的不动产在境内

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ü例，根据现行营业税税法规定，下列项目属于营业税

征收范围的是（多）

A.在境内组织游客出境旅游

B.境外某公司将一项专利售给境内某合资企业使用

C.境内企业转让境外的房产

D.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

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2.行为范围：提供应税劳务，转让无形资产或

销售不动产。（注意与VAT区分）

3.行为的有偿性：有偿或视同有偿。

有偿：从受让方（购买方）取得经济利益。

无偿一般不属于征税范围，但两种情况视同有偿：

①单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送

②单位或个人自建建筑物后销售，其发生的自建行为。

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营业税税目税率表

营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行

行业比例税率。税目税率表如下：

税目征收范围税率

一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、3%

管道运输、装卸搬运、远洋运输

二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工3%

程作业

三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、5%