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新企业所得税制下的中小企业税收筹划研究的中期报告

中小企业（简称“中小企业”）作为国民经济发展的重要力量，是推动经济社会发展的主要力量之一。为了进一步支持和鼓励中小企业发展，我国自2018年起全面实施了新企业所得税法，其中涉及到中小企业税收筹划的相关政策和措施。本报告以2018年至2020年的中小企业税收筹划为研究对象，分析了新企业所得税制下中小企业的税收情况，总结了中小企业税收筹划的现状和存在的问题，并提出了相应的建议。

一、新企业所得税制下中小企业纳税情况

新企业所得税制下，中小企业可以享受到多项税收优惠政策，如低税率、增值税抵扣、研发费用加计扣除等。根据税务部门的数据，2018年至2020年，中小企业税收总额分别为1500亿元、1600亿元和1800亿元，占当年纳税总额的比例分别为36.6%、37.4%和38.2%。可见，新企业所得税制对中小企业的税收减免政策对中小企业的发展起到了积极的促进作用。

二、中小企业税收筹划现状和问题

1.主要筹划方式

中小企业主要采取财务筹划、成本筹划和税务筹划等方式降低税负。其中，财务筹划主要包括利润转移、资本结构调整、投资收益转移等；成本筹划主要包括适当调整进项抵扣比例、优化采购成本等；税务筹划主要包括合理利用税收优惠政策、避免税务纠纷等。

2.存在的主要问题

中小企业在税收筹划过程中可能存在以下问题：

(1)筹划方式单一，缺乏创新性：中小企业在税收筹划中常常采用传统的财务筹划、成本筹划和税务筹划，缺乏创新性。

(2)缺少专业人才支持：由于中小企业在经营管理上缺少人才储备，因此在税收筹划中也缺少专业人才的支持。

(3)缺乏透明度：中小企业在税收筹划中可能存在信息不对称的情况，缺乏透明度。

三、中小企业税收筹划的建议

为了促进中小企业税收筹划的稳健发展，我们提出以下建议：

1.鼓励创新性筹划

中小企业可以积极引入外部专业人才，从而借鉴先进的税收筹划经验，实现创新性的筹划方式。同时，中小企业也应该注重自身的创新实践，积极探索适合自身的税收筹划模式。

2.增强企业自身能力

中小企业应该通过培训、招聘等方式增强自身的知识和技能，从而提高企业自身的税收筹划能力。同时，企业也可以加强内部管理，提高信息透明度，避免出现信息不对称的情况。

3.推进税收筹划规范

税务部门应该完善中小企业税收筹划的规范和监管体系，建立相应的政策法规和标准。同时，税务部门也可以加强监管措施，加大对中小企业税收筹划违法行为的打击力度。

综上所述，中小企业在当前新企业所得税制下面临着巨大的机遇和挑战。通过创新性筹划、提升自身能力和规范监管等方式，中小企业可以充分利用新企业所得税制的优惠政策，实现可持续的发展。