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第4章流动资产
目录
4.1货币资金
4.2应收款项
4.3存货
4.1货币资金
4.1.1库存现金
1）库存现金的管理
（1）库存现金的使用范围
（2）库存现金的限额
（3）库存现金收支的管理
2）库存现金的会计处理
（1）库存现金收支的会计处理
（2）库存现金溢余和短缺的会计处理
（3）内部周转使用备用金的会计处理
现金的序时核算
–现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金
的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。（收
入、付出、结余三栏式格式）
•现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—
1。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后
的现金收、付款凭证和从银行提取现
金时填制的银行存款付款凭证，按照
经济业务发生的时间顺序，由出纳人
员逐日逐笔地进行登记的。
•为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的
相同经济业务，也可以汇总一笔登记。
•每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见
教材P）
22
结出“合计”，算出余额，记入“结”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，
并同现金总账科目的月末余额核对相符
•现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。
–具体说明详见教材P23
•有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币
现金设置“现金日记账”进行序时核算。
现金的总分类核算
发生收付业务送交财会部门填制收付凭证出纳加盖戳记凭证审核签证
–（一）现金核算的凭证
取得原始凭证进行认真审核办理现金收款项已经收付据以登记账簿
v收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务
核算的依据。（企业发生的现金收付业务必须填制
始凭证）
v为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对
于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收
付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
现金的总分类核算
–（二）科目设置及账务处理
•设置“库存现金”科目。
–借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，
反映库存现金的实有数。
•在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科
目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭
证，据以登记库存现金总账科目。
•例2-1华联实业股份有限公司2019年6月5日发生如下现
金收入业务：收到零星销售收入585元（其中应交增值
税85元），收到职工应交款项300元。现金汇总收款凭证
怎样编制？
待处理财产损益——待处理流动资产损
库存现金益库存现金
××××××◆登记现金短缺●登记现金溢余××××××
其他应付款——●现金溢余处理◆现金短缺处理其他应收款——
应付现金溢余支付给有关人员或单位由责任人赔偿应收现金短缺款
××××××
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