企业汇算清缴模块协同.pdf

主要内容

•第一节税务管理与新政对汇缴的影响

•第二节汇算清缴策略之票据管理模块

•第三节汇算清缴策略之业务流合同管理模块

•第四节汇算清缴策略之收入风险管理模块

•第五节汇算清缴策略之工资薪金管理模块

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•第六节汇算清缴策略之税前扣除管理模块

•第七节汇算清缴策略之资产损失管理模块

•第八节汇算清缴策略之投融资管理模块

•第九节汇算清缴策略之关联管理模块

•第十节汇算清缴策略之管理模块

•第十一节汇算清缴策略之汇总纳税管理模块

•第十二节汇算清缴策略之弥补亏损管理模块

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第一节税务管理与新政对汇缴的影响

•一、新的所得税后续管理指导意见看企业预

缴及汇缴的管理重点

•主要包括：跨年度事项、重大事项、高风险

事项和重点行业等。

•关于加强企业所得税后续管理指导意见.doc

•关于企业重组业务企业所得税处理若干问题

.doc

•《企业政策性搬迁所得税管理办法》.doc

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•重组

•例：A企业500万元，同债权人甲签订

债转股协议，约定转为420万元的股权。合同约

定甲债转股420万元，占公司比例70%，其

余80万元不再偿还。

•借：应付账款-甲公司5000000

•贷：实收资本(甲股本)4200000

•营业外收入800000

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•特殊性税务处理

•①企业重组确认的应纳税所得额占该企业

当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度

的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

•②企业发生债权转股权业务，对清偿和

股权投资两项业务暂不确认有关清偿所得或

损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础

确定。

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•长期股权投资权益法

•例：甲企业于2012年1月取得A公司30%的股

权，支付价款6000万元。取得投资时A公司净资

产账面价值为15000万元（与公允价值相同）

•甲企业在取得A公司的股权后，初始投资成本

为6000万，但在A公司净资产公允价值份额为

4500万元（15000×30%），初始投资成本大于公

允价值份额1500万，不调整长期股权投资成本。

•借：长期股权投资6000

•贷：银行存款6000

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•假如本例中，取得被投资单位净资产公允价

值为22000万元，则甲企业按持股比例计算应享

有A公司净资产公允价值价值的份额为6600万元

（22000×30%），比初始投资成本6000万元大

600万元，此项差额应计入取得投资当期损益