第九年成本的归集和分配专项审计报告.docxVIP

B区B27财务部王启彦

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成本的归集和分配专项审计报告

广东友邦科技有限责任公司：

我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。

我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。我们相信：我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审计情况报告如下。

企业的基本情况

广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有P1、P2、p3产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。第九年度主营业务收85元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44元，管理费用1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82元，净利润8410.18元。

具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下：

生产交易内部控制调查表

主要业务活动

提出问题

是

否

不适用

备注

1、计划和安排活动

·生产单是否经过生产计划和控制部门批准

是

·是否使用和控制预先编号的生产单

是

·每月生产活动报告和已完成报告是否经过生产计划和控制部门复核

是

2、生产产品

·人工耗用汇总表是否包括在生产活动报告里

是

3、确定和记录制造成本

·制造费用分配率和标准成本是否经过管理层批准

是

·差异是否及时向有关生产管理人员报告，以便调查和跟踪控制

是

·编制分配制造费用懂啊生产成本的分录所使用的资料是否与“每日生产活动报告”里的资料向调节

是

·结转已完工产成品到产成品的分录所使用的资料是否与“完工生产报告”中的资料相调节

是

材料费用的归集和分配

直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的“直接材料”项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配，计算公司如下：

分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和

某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率

借：生产成本基本生产成本

辅助生产成本

贷：原材料

人工成本的归集和分配

人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用，列入产品成本的“直接人工费”项目；个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的“制造费用”项目；企业的行政管理的工资和计提的福利费，作为期间费用列入“管理费用”科目。

分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和

某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配率

借：生产成本—基本生产成本

辅助生产成本

贷：应付工资

制造费用的归集和分配

制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。

根据管理的需要，“制造费用”科目可以按生产车间开设明细账，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记“制造费用”科目及其所属有关明细账，单材料，工资，折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。

制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用工时之和

某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率

借：生产成本

贷：制造费用

三、审计结论

第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定，没有擅自转变计算方法，且成本的来源都有有据可查，各项票据，凭证都属实。成本的归集和分配做的很好，只是在费用这一块有一些还比较模糊，希望下年可以更仔细的分配，采用更加有利于公司发展的成本归集，当然在人工费用，管理费用这一块还可以更加有效率性。

广东友邦科技有限责任公司审计部

第十年1月31日