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中级财务会计第十五章所得税目录contents所得税概述所得税的计算所得税的会计处理所得税的税收筹划所得税的征收管理01所得税概述所得税的定义所得税是一种对个人和组织就其所得征收的税种。所得是指一定时期内，通过生产、经营、投资、劳务等所得的收入，扣除为取得这些收入所发生的成本、费用后的余额。所得税也被称为“对人税”，因为它是直接对个人或组织征收的。所得税通常采用累进税率，即随着所得的增加，税率也会相应提高。这种设计旨在确保高收入者支付更多的税。累进性所得税是对所有纳税人一视同仁的税种，不论其收入来源。因此，所得税被认为是相对公平的税种。公平性所得税的税收收入会随着经济状况的变化而变化。当经济繁荣时，税收收入通常会增加；反之，经济衰退时，税收收入可能会减少。弹性所得税的特点个人所得税对个人所得征收的税种，通常包括工资、利息、租金等。公司所得税对公司所得征收的税种，通常包括经营利润、资本利得等。社会保险税为社会保障体系筹集资金而征收的税种，通常由雇主和员工共同缴纳。所得税的种类02所得税的计算03不得扣除项目税法规定了一些不得扣除的项目，如违法经营罚款、非公益性捐赠等。01确定收入和费用根据企业会计准则和税法规定，确定企业的收入和费用，并将其调整为税法规定的应纳税所得额。02扣除与抵免根据税法规定，企业可以扣除与取得收入有关的成本、费用和损失，同时可以抵免与取得收入有关的税金和附加。应纳税所得额的计算优惠税率对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业，可以享受优惠税率，如10%或15%。跨地区经营汇总纳税对于跨地区经营的企业，需要按照国家税务总局的规定，计算总机构和分支机构的所得税，并汇总缴纳。法定税率根据税法规定，企业所得税的法定税率为25%。所得税税率的确定减免所得税额根据税法规定，企业可以享受一些减免所得税的优惠政策，如研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。境外所得已纳税款的抵免对于企业在境外取得的所得，可以根据税法规定，计算抵免已纳税款。计算公式应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免所得税额。所得税税额的计算03所得税的会计处理定义应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异均在当期确认所得税费用，本期所得税费用等于本期应交的所得税。特点不确认时间性差异对未来所得税的影响。适用范围应付税款法适用于对时间性差异的处理。应付税款法定义纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异造成的未来所得税影响，递延和分配到以后各期。特点确认时间性差异对未来所得税的影响。适用范围纳税影响会计法适用于对时间性差异的处理。纳税影响会计法特点确认时间性差异对未来所得税的影响，并分析其对期末资产负债表的影响。适用范围资产负债表债务法适用于对所有暂时性差异的处理。定义资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。资产负债表债务法04所得税的税收筹划03关注行业协会和地方政府发布的税收优惠政策，争取获得更多的税收减免。01关注国家税收政策动态，了解并利用符合条件的税收优惠政策，如企业研发费用加计扣除、小型微利企业税收减免等。02合理安排企业投资方向，选择国家鼓励的产业和地区，享受税收优惠。利用税收优惠政策合理安排企业组织形式根据企业业务需求和税收筹划目标，选择合适的企业组织形式，如公司、合伙企业、个人独资企业等。考虑企业所得税和个人所得税的税负差异，合理安排企业股东和员工的薪酬和分红结构。优化企业股权结构，降低企业整体税负。