《创新创业启蒙》15公益慈善事业捐赠个人所得税政策.pptxVIP

;1.公益捐赠

个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照《个人所得税法》有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。;2.个人发生的公益捐赠支出金额

（1）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定。

（2）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定。

（3）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。;3.居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出

（1）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得（以下统称分类所得），综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。

（2）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30％；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30％。

（3）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。;4.居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的

（1）居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

（2）居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

（3）居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并人综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照本规定中分类所得的扣除规定处理。;5.公益捐赠支出，可在捐赠当月取得的分类所得中扣除

未扣除的公益捐赠支出，可以按照以下规定追补扣除:

（1）扣缴义务人已经代扣但尚未解缴税款??，居民个人可以向扣缴义务人提出追补扣除申请，退还已扣税款。

（2）扣缴义务人已经代扣且解缴税款的，居民个人可以在公益捐赠之日起90日内提请扣缴义务人向征收税款的税务机关办理更正申报追补扣除，税务机关和扣缴义务人应当予以办理。

（3）居民个人自行申报纳税的，可以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除。

;6.在经营所得中扣除公益捐赠支出

（1）个体工商户发生的公益捐赠支出，在其经营所得中扣除。

（2）个人独资企业、合伙企业发生的公益捐赠支出，其个人投资者应当按照捐赠年度合伙企业的分配比例（个人独资企业分配比例为100％），计算归属于每一个人投资者的公益捐赠支出，个人投资者应将其归属的个人独资企业、合伙企业公益捐赠支出和本人需要在经营所得中扣除的其他公益捐赠支出合并，在其经营所得中扣除。

（3）在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。

（4）经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。;7.非居民个人发生的公益捐赠支出

未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。;8.国务院规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。个人同时发生按30％扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。

9.公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据；个人索取捐赠票据的，应予以开具。

10.个人通过扣缴义务人享受公益捐赠扣除政策，应当告知扣缴义务人符合条件可扣除的公益捐赠支出金额，并提供捐赠票据的复印件，其中捐赠股权、房产的还应出示财产原值证明。;11.经典例题

老杨向符合全额扣除规定某公益组织捐赠了如下项目：捐赠现金1万元；原值为250万元，市场价为550万元的房产一套；原值19万元，市场价11万元的八成新汽车一辆。请计算老杨汇算清缴时可扣除的捐赠支出。

【正确答案】房产按原值确定公益捐赠支出金额为250万元，捐赠的旧汽车属于股权、房产以外的非货币性资产，按市场价格确定捐赠支出金额为11万元，公益捐赠的支出金额＝1＋250＋11＝262（万元）。

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