公共组织财务管理第九章财务清算.ppt

财务清算的概念公共组织财务清算，是指公共组织由于发生划转撤并等原因，需要终止其业务活动时，依据国家有关规定对公共组织的财产、债权、债务及有关遗留问题进行全面清查和处理的行为。财务清算的程序成立财务清算机构财务清算的实施:1.制定财务清算计划2、清算有关会计账目3、清查各项财产物资4、清理债权、债务5、清算损益的核算6、编制财务报表7、编写财务清算报告财务清算的程序和要求财务清算报告的审批财务清算要求加强财务清算期间的资产管理正确评估公共组织财务状况财务清算中的清查、清理（一）基本情况清理户数清理机构及人员状况的清理省直行政事业单位资产清查基本户数清理明细表财务清算中的清查、清理（二）资产清查1、固定资产的清查清查范围清查结果2、流动资产的清查对现金的清查；对各种银行存款的清查对应收预付款的清查对存货的清查。财务清算中的清查、清理对银行存款的清查清查方法：与银行“对账单”核对;清查手续：若存在不相符的情况，一般是存在“未达账项”，若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。财务清算中的清查、清理未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。“银行存款余额调节表”的编制表10-1银行存款余额调节表2002年2月31日存款种类：结算户存款财务清算中的清查、清理3、其他资产的清查其他资产的清查包括对外投资清查、基建工程项目清查及无形资产清查。首先是对外投资的清查。对外投资清查的范围和内容包括公共组织以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。其次是基建工程项目的清查。其范围和内容是在建或停缓建的工程，包括完工未交付使用、交付使用未验收入账等工程项目。财务清算中的清查、清理（三）负债的清查（四）经费和收支状况清理首先，是清理经费的来源渠道。其次，是清理其他收入。再次，是清理预算外资金。最后，是公共组织支出情况的清理。财务清算中的清查、清理例：资产清查工作报告财务清算中的申报核实财务清算中的申报核实是指公共组织在对资产及负债进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上，对公共组织清查出的各项资产盘盈、财产损失和资金挂账进行清理核实，并依据有关规定和审批程序，确认公共组织占用的各项资产价值总额和净资产、收入和支出的真实情况。财务清算中的申报核实（一）盘盈的申报核实1、确定价值；2、处理原则：对于产权属于系统内其他单位，而公共组织拥有长期实际使用权的金额较大的固定资产处理；公共组织长期占用（借用）其他公共组织的一般办公设备；未办理无偿划拨手续的、公共组织赠送给其他单位的一般办公设备；已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产。财务清算中的申报核实（二）财产损失的申报核实公共组织对于清查出的各项财产损失应当在取得具有法律效力的凭证或合法手续后，按国家规定程序、格式在办理资金核实手续时申报核销处理。各项财产损失主要包括：应收账款、暂付款、其他应收款等债权的坏账损失，存货和固定资产的盘亏、毁损、报废损失。财务清算中的申报核实（三）资金挂账损失的申报核实1、什么是资金挂账？2、对资金挂账的处理在取得具有法律效力的凭证和合法手续后，可在办理资金核实手续时申报核销处理的有：财务清算中的申报核实第一，属于按国家规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、固定基金应冲减而未冲减减的挂账，在按国家规定办理房改有关合法手续，移交产权后，申报核销处理。第二，属于对外投资中由于所办企业按国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在办理资金核实手续时申报核销处理。财务清算中的申报核实第三，属于基本建设项目实际投资支出超过基本建设概算数的挂账，在取得基本建设项目竣工决算审计报告后，可在办理资金核实手续时申报确认，并在以后年度自行消化。第四，非政府组织在转为企业化管理过程中固定资产没有按照规定核定净值、造成固定资产净值账面价值和实际价值背离较大的，可以按照规定对固定资产净值重新估价，即按使用年限和已使用年限重估固定资产净值。财务清算中的申报核实（四）各项收支的申报核实四、财务清算的验收及总结财务清算结果的处理财务清算后的账务处理1、设置“待处理财产损益”账户“待处理财产损溢”账户属于资产类账户,下设“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细账户，其借方登记发生的待处理财产盘亏、毁损数和结转已批准处理的财产盘盈数；贷方登记发生的待处理财产盘盈和转销